3.5 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

1. Сведения об организации:

ОАО «Сфинкс» учреждено 23 сентября 2009 г.

ИНН 7841234234.

Вид экономической деятельности - производство ювелирных изделий (ОКВЭД 36.22). ОАО Сфинкс производит комплекты, включающие два вида продукции: кольца и серьги, также имеется вспомогательное производство, которое занимается пошивом мешочков для упаковки изделий.

Юридический адрес совпадает с фактическим местонахождением – СПб, наб. Обводного канала, д.86.

Среднесписочная численность работающих за декабрь 2011г. составляет 16 человек. ;

Размер уставного капитала- 144 тыс. руб.;

Учредителями являются – сотрудники ОАО Сфинкс физ. лицо №1 – 35000 руб., физ. лицо №2 – 35000 руб., физ. лицо №3 – 25000 руб., физические лиц, не являющихся работниками общества - 49000 руб.

Общество имеет производственный цех, склад и помещение офиса.

2. Согласно приказу об учетной политике №1 от 5 января 2011г. установлены следующие принципы ведения бухгалтерского и налогового учетов:

• Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам производится для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли линейным методом.

• Применяется позаказный метод учета затрат на производство с подразделением на прямые (счета 20 “Основное производство” и 23 “Вспомогательные производства”) и косвенные (счет 26 “Общехозяйственные расходы”).

• Страхование от несчастных случаев на производстве осуществляется из расчета 1,6%.

• Оценочное обязательство в виде резерва предстоящих расходов на выплату отпускных создается на последний день каждого месяца.

• Организация создает резерв по сомнительным долгам в случае признания сомнительной дебиторской задолженности. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Резерв по сомнительным долгам формируется в бухгалтерском учете по правилам ст. 266НК РФ на конец каждого отчетного квартала.

• Расчеты по налогу на прибыль отражаются с использованием ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

• Величина текущего налога на прибыль определяется по налоговой декларации. Налоги с разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью определяются расчетным путем в регистре-расчете, разработанном организацией

3. Информация об отдельных активах и обязательствах:

По основным средствам:

На начало декабря 2011г. первоначальная стоимость основных средств составила 7720,6 тыс. рублей, сумма начисленной амортизации – 870,3 тыс. руб. За декабрь 2011г. начислена амортизация по группам основных средств (тыс. рублей):

Зданий: 4

Сооружений и передаточных устройств: 4,3

Машин и оборудования: 51,7

Транспортных средств: 1,3

Производственного и хозяйственного инвентаря: 6,2

Других видов ОС: 0,1

В декабре 2011г. ходе инвентаризации основных средств были получены следующие результаты: обнаружено неучтенное спортивное оборудование по рыночной стоимости на сумму 25000. Поставщик не установлен. (Излишек основных средств отнесен на прочие доходы отчетного месяца по рыночной стоимости). Обнаружена недостача бильярдного стола первоначальной стоимостью 32000 руб., амортизация на момент инвентаризации составила 26000 руб., конкретные виновные не установлены, что документально подтверждено уполномоченными органами государственной власти (Недостача отражена в составе прочих расходов отчетного периода).

Также в 4 квартале 2011г. по договору дарения был получен обрабатывающий станок. Рыночная стоимость станка составила 100000 руб., расходы на доставку 5900 руб., в т.ч. НДС.

По нематериальным активам:

Нематериальные активы на 01.12.2011г. представлены исключительными правами на торговую марку первоначальной стоимостью 28400 руб., сроком полезного использования 3 года и исключительным правом на «Технологию плавки драгоценных металлов», приобретенным по договору купли-продажи 15.11.2011г. за 10000 руб., сроком полезного использования 4 года. Амортизация по НМА на 01.12.2011г. составила 22050 руб. В течении декабря 2011г. произошло выбытие объекта НМА в виду невозможности использования: “Технология плавки драгоценных металлов” за счет соответствующих источников. Амортизация за декабрь начислена в сумме 204 руб. , а также поступление НМА в виде вклада учредителя в уставный капитал в виде разработанного товарного знака по согласованной стоимости 7800 руб.

По научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам

На предприятии были проведены НИОКР по разработке нового вида продукции силами сторонней организации и оплачены с расчетного счета. Стоимость НИОКР составила 350000 руб., при этом НИОКР, давшие результат – 250000 руб., остальные не дали результата.

По кредитам и займам:

ОАО Сфинкс имеет непогашенные займы: краткосрочные кредиты на общую сумму 4000 тыс. руб. под 16% годовых; долгосрочные беспроцентные займы на сумму 91,8 тыс. руб.

По финансовым вложениям:

ОАО Сфинкс имеет следующие финансовые вложения:

Приобретенные акции. На начало декабря 2011г. приобретенные акции составили 557,3 тыс. рублей. В декабре 2011 года были приобретены на бирже через брокера (посредника) акции ОАО «Газпром» на сумму 300 тыс. руб.

Приобретенные векселя. Общая сумма- 60 тыс. рублей. Срок погашения- до года.

Предоставленные займы. Общая сумма – 100 тыс. рублей. Срок-10 месяцев. Ставка -15% годовых.

Создание резерва под обесценение финансовых вложений не предусмотрено;

4. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли:

оценка текущей платежеспособности, при этом указывается:

На 31.12.2011г остатки денежных средств на счетах в банках, а также в кассе составляют 1774 тыс. руб.

5. Сведения о доходах и расходах организации:

Большая часть дохода ОАО Сфинкс получает от основного вида деятельности. В структуре затрат основной процент приходится на расходы по приобретению материалов. Для производства ювелирных комплектов требуются материалы: золото и циркон. Для вспомогательного производства требуются материалы: шелковый шнур, бархат, нитки.

ОАО Сфинкс ежемесячно создает резерв предстоящих расходов на выплату отпускных. Сумма резерва на 31.12.2011г. составила – 130,8 тыс. рублей.

В декабре 2011г. были получены следующие прочие доходы: в сумме 25 тыс. руб – излишки ОС, выявленные в ходе инвентаризации (см. информацию об объектах ОС); в сумм 1,2 тыс. руб. - полученные проценты по выданным займам (см. информацию о фин. вложениях); в сумме 150 тыс.руб. – от списания резерва предстоящих расходов на выплату отпусков, начисленного в ноябре 2011г.

В состав прочих расходов включены: 6 тыс. руб. – от списания недостачи ОС, выявленной в ходе инвентаризации (см. информацию об объектах ОС); 4,3 тыс. руб. – оплата услуг банка, 9,8 тыс. руб. – списание НМА в связи с невозможностью использования (см. информацию об объектах НМА); 54,3 тыс. руб. – проценты начисленные по полученным кредитам (см. информацию о займах).

6. Информация, раскрываемая акционерными обществами:

В декабре 2011г. ОАО Сфинкс выкупило у акционеров 100 собственных акций по рыночной цене 182 руб. за акцию, что привело к уменьшению капитала организации.

7. Информация, отражаемая в соответствии с ПБУ 18/02:

Расчет налога на прибыль осуществляется в декларации на основании регистров, разработанных организацией. В декабре 2011г. возникли временные вычитаемые разницы в сумме 200 тыс. руб. с признанием в б/учете расходов на НИОКР, не давшие положительный результат, и не признание в б/учете в отчетном периоде стоимости безвозмездно полученного объекта ОС; постоянные положительные разницы в сумме 136,31 тыс. руб., в связи с созданием резерва на предстоящие расходы на выплату отпускных, и разницы между банковской ставкой по кредиту и ставкой рефинансирования ЦБРФ. возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка. Таким образом в декабре 2011г. прибыль организации была откорректирована на сумму ОНА – 40 тыс. руб., и сумму ПНО -27,26 тыс. руб.

8. События после отчетной даты

В марте 2012года, начислены из чистой прибыли, полученной в 2011г., дивиденды учредителям физическим лицам, пропорционально их вкладам, произведены удержания налогов с дивидендов. На выплату дивидендов направлено 50% полученной прибыли.

Информация о начислении дивидендов является событием после отчетной даты, которое отражается в отчетности в соответствии с требованиями ПБУ7/98 «События после отчетной даты

Решение о выплате дивидендов по результатам деятельности за год относится к категории событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность (п.п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98 "События после отчетной даты" (далее - ПБУ 7/98). При этом в отчетном периоде записи в бухгалтерском учете не производятся. Запись, отражающая это событие, осуществляется в общем порядке (абзацы 1, 4 п. 10 ПБУ 7/98). Следовательно, если в 2012 году принято решение о выплате дивидендов за 2011 год, то бухгалтерские записи о начислении дивидендов необходимо сделать в 2012 году.

Расчет доли учредителей в УК:

ф/лицо № 1 35000/144000*100= 24,31 %

ф/лицо №2 24,31 %

ф/лицо № 3 25000/144000*100=17,36 %

остальные 49000/144000*100=34,02 %

Расчет суммы дивидендов:

Дивиденды всего - 8993085,38/2=4496542,69 руб. Начислен НДФЛ – 9%:

ф/лицо № 1 24,31 %*4496542,69 =1093109,52 98380

ф/лицо №2 24,31 %*4496542,69 =1093109,52 98380

ф/лицо № 3 17,36 %*4496542,69 =780599,81 70254

остальные 34,02 %*4496542,69 =1529723,80 137675