- •Содержание
- •2.5. Сумма начисленной амортизации по основным средствам (тыс. Руб.) 19
- •Исходные данные для выполнения курсовой работы
- •1.1 Общие сведения о предприятии
- •1.2. Факты хозяйственной жизни в декабре 2011г.
- •1.3 Аналитические данные о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам
- •1.4.Остатки по счетам бухгалтерского учета
- •1.5. Учетная политика предприятия на 2011г.
- •1.7.Официально установленные ставки, нормы
- •Расчетная часть
- •Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за декабрь 2011 г.
- •Расчет резерва предстоящих расходов на выплату отпускных с учетом страховых взносов в фсс, пф, фомс на 31.12 2011г. (руб.)
- •Наличие основных средств на 1-е число каждого месяца (тыс. Руб.)
- •Сумма начисленной амортизации по основным средствам (тыс. Руб.)
- •Сумма начисленной амортизации по основным средствам (тыс. Руб.)
- •Наличие нематериальных активов (тыс. Руб.)
- •Сумма начисленной амортизации по нма (тыс. Руб.)
- •Расчет налога на имущество (тыс.Руб.)
- •Ведомость учета затрат по элементам
- •Ведомость калькулирования себестоимости выпуска и реализации готовой продукции
- •Формирование чистой прибыли (убытка)*
- •Регистр-расчет для определения разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью и налогов с них за декабрь 2011г.
- •Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2011г.
- •Главная книга по счетам: затрат, готовой продукции, доходов и расходов, формирующих финансовый результат, денежных средств.
- •Оборотная ведомость за декабрь 2011г.
- •Оборотная ведомость за декабрь 2011г. После закрытия года
- •3.2. Отчет о прибылях и убытках за декабрь 2011 г.
- •3.3. Отчет об изменениях капитала
- •2.Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
- •3.4. Отчет о движении денежных средств за _декабрь_ 2011_ г.
- •3.5 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •4. Список литературы.
- •4.1. Законодательные акты и нормативные правовые документы по бухгалтерскому учету и смежным отраслям права
- •4.2. Основная литература
Формирование чистой прибыли (убытка)*
Таблица 13
№ опер из Журнала |
Вид дохода, расхода |
Сумма, руб. |
Усл. Об. |
|||
11мес. Остатки на 01.12. |
Декабрь Обороты за декабрь |
Год Остатки на 31.12
|
||||
Субсчета счета 90 «Продажи» |
||||||
|
Субсчет 1 «Выручка от продаж» |
24750000 |
3238215
|
27988215 |
В |
|
|
Субсчет 2 «Себестоимость продаж продукции» |
12617546 |
1392831,13 |
14010477,13 |
(С) |
|
|
Субсчет 7 «Коммерческие расходы» |
1445004 |
177810,75
|
1622814,75 |
(Рк) |
|
|
Итого по субсчетам |
10687450 |
1667573,12 |
12355023,12 |
|
|
|
Субсчет 3 НДС |
3775423 |
493965
|
4269388 |
НДС |
|
|
Субсчет 9«Прибыль (убыток) от продаж»(В-НДС-С-Рк). |
6912027
|
1173608,12 |
8085635,12 |
П(У)пр. |
|
Субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы»* |
||||||
|
Субсчет 1 «Прочие доходы» по видам |
93750 |
176273,97 |
270023,97 |
Д |
|
|
Субсчет 2 «Прочие расходы» по видам |
770000 |
212075,36
|
982075,36 |
(Р) |
|
|
Итого по субсчету 2 |
770000 |
212075,36 |
982075,36 |
|
|
|
Субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» |
(676250) |
(35801,39) |
(712051,39) |
П(У)проч. |
|
Счет 99 «Прибыли и убытки» |
||||||
|
«Прибыль (убыток) от продаж. |
6912027 |
1173608,12 |
8085635,12 |
П(У)прод. |
|
|
«Прибыль (убыток) от прочих операций» |
(676250) |
(35801,39) |
(712051,39) |
П(У)проч.. |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения:П(У) до н/обл=П(У)прод.+П(У)проч. |
6253777 |
1137806,73 |
7391583,73 |
П(У) до н/обл. |
|
|
Текущий налог на прибыль |
1300000
|
227561,35 |
1527561,35 |
ТНП |
|
|
ОНА |
|
40000 |
|
|
|
|
ПНО |
|
27261,75 |
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) ЧП(У)=П(У)до н/обл.-ТНП |
4935777
|
977507,13 |
5913284,13 |
ЧП(У) |
|
Регистр-расчет для определения разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью и налогов с них за декабрь 2011г.
Таблица 14
Виды бухгалтерских и налоговых доходов и расходов, по которым возникли разницы, Дб, Рб, Дн, Рн |
Виды разниц, руб. |
Виды налогов с разниц, руб. |
|
|
|
Расходы на НИОКР, не давшие положительный результат. Рб=100000 Рн=0, а в последующие периоды будут признаны полностью
|
Рб> Рн ВВР=100000 |
ОНА=100000*20%=20000 |
Стоимость безвозмездно полученного оборудования. Дн=100000 Дб=0, а в последующие периоды будут признаны полностью течение срока полезного использования оборудования. |
Дн >Дб ВВР=100000
|
ОНА=20000 |
Итого |
ВВР=200000 |
ОНА=40000 |
Проценты
к уплате за пользование банковским
кредитом (возникают Рб=54356,16, Рн=4000000*8% * 1.8* 31/ 365 =48920,55 |
Рб> Рн ППР=54356,16-48920,55=5435,61, |
ПНО=20%*5435,61=1087,12 |
Резерв предстоящих расходов на выплату отпускных. Рб.= 130873,13 руб. Рн.=0, т.к. для целей налогообложения резерв на выплату отпускных согласно учетной политике не формируется |
Рб> Рн ППР=130873,13, |
ПНО=130873,13*20%=26174,63 |
Итого |
ППР=136308,74 |
ПНО=27261,75 |
Определение ТНП.
Налоговая база, т.е. прибыль налогооблагаемая определяется путем корректировки прибыли бухгалтерской до налогообложения.
Пн за декабрь =П до н/обл.+Рб-Дб +Дн -Рн, где:
Пдо н/обл. – прибыль бухгалтерская до налогообложения (см. Прилож.7);
Пн – прибыль налогооблагаемая.
П до н/обл=1173608,12-35801,39=1137806,73
Пн за декабрь = 1137806,73+200000+136308,74=1474115,47
Пн за 11мес. определяется по данным об остатках по субсчету ТНП счета 99 на 01.12.2011г. расчетным путем: Пн=ТНП за 11мес./ Сн, где Сн-ставка налога на прибыль
Пн за 11мес=1300000/20%=6500000
Пн за год = Пн за 11мес.+Пн за декабрь=
=6500000+1137806,73=7637806,73
ТНП за год=Пн за год *Сн,
ТНП за год=7637806,73*20%=1527561,35
ТНП к доначислению за год =ТНП за год –ТНП за 11 мес.
ТНП к доначислению за год=1527561,35-1300000=227561,35
ЧП за 11 мес. = 6253777-1300000=4935777
ЧП за дек.= 1137806,73-227561,35+40000+27261,75=977507,13
ЧП за год = 4935777+977507,13=5913284,13