53 Элементы единого налога: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база

Н/пл-ки

1. О-ии

2. ИП

Объект н/о пл/к выбирает сам из 2-х вариантов:

1. Д-ды

2. Д-ды – расходы

Объект н/о м/о меенять т/о с нач года. Об этом надо известить но до 31 дек года, предш-го году перехода.

Порядок опр-я нб

Нб- ден выр-ие доходов/ доходов, уеньш-ых на величину произведенных расх в зав-ти от объекта н/о.

Если объект «Доходы»: НБ= дох-ды

Если объект дох – расх: НБ= дох – расходы

При опр-ии НБ надо помнить правила:

1. дох-ы и расх в инвал учит наряду с дох и расх в рублях. Для этого они пересчит в руб по курсу ЦБ на дат получ-я дохода/ осуществления расхода.

2. Дох в нат форме учит по рын ценам ( с ученом ст 40)

3. При опр-ии НБ д-ды и расх исчисл-ся нарастающ итогом с нач года.

Если в предыд налог периоде получен убыток, на сумму уб-ка м/о уменьшить НБ, но т/о по методу дох-расх. Перенос уб-ка возможен на буд налог периоды в теч-ие 10-ти лет.

54. Налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты усн.

Пор-к исчисления налога.

При исч-ии суммы налога по методу «д-ы» сумма налога умнож-ся на ставку.

Сумма Н=НБ*6%/100%

Если пл/к за исчисляемый период начислил и уплаил страх взносы, по врем нетруд-ти, сумма налога, подлежащая уплате в б-т уменьш-ся на сумму упл-ых взносов и пособий, но не более чем на 50% суммы налога.

Сроки уплаты

Уплата аванс платежей за отч период осущ-ся не позднее 25 числа мес, след-го за истекшим отч периодом.

За налог период уплата осущ:

А) ИП – до 30.04. след-го года

Б) ор-ми – до 31.03. след года

Деклар подается в сроки уплаты.

Пор-к исчисления налога по методу «дох-расх»

При опр-ии налога по методу «дох-расх» налог исчисляется как умножение НБ на нал ставку.

Сумма Н=НБ*ст.

При этом пл/к д/н опр-ть сумму мин налога в р-ре 1% от суммы дохода.

Сумма мин Н= доход*1%/100%

Если сумма мин налога больше суммы налога, исч-го по ставке 15%, она подлежит уплате в б-т.

Налог ставки. Налог ставка зав-т от объекта н/о, применяемого пл/ком:

1. Если объект н/о «Дох-ы» ставка составляет 6%

2. Если объект н/о «дох-р-ы» ставка-15%

При этом надо исчислить сумму мин. Налога в р-ре 1% от суммы дохода, полученного пл-ком. Большая сумма налога, исчисленная по разл ставкам, подлежит уплате в б-т.

55. Учет по усн. Сроки уплаты и сроки предоставления налоговой отчетности по усн.

Срок уплаты: уплата авансовых платежей за отчетный период осуществляется не позднее 25го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

За налоговый период уплата осуществляется:

-ИП-до 30го апреля следующего года

-организации- до 31го марта следующего года

Налоговая декларация подается в сроки уплаты

56. Особенности применения патентной системы налогообложения.

ИП при соблюдении нескольких условий может получить патент на осуществление некоторых видов деятельности. Например. парикмахерские, косметические услуги, сдача в аренду жилых, нежилых помещений, ритуальные услуги и т.п.

Применение патента возможно наряду с ЕНВД и УСН.

Применение патента освобождает от уплаты НДФЛ, НИФ, НДС, при этом у плательщика остается обязанность по уплате страховых взносов.

Патент можно получить при следующих условиях:

-в субъекте, где осуществляется предпринимательская деятельность, предусмотрена возможность работы по патентной системе

-среднесписочная численность работников за период, на который выдан патент, не должна превышать 15 человек

Приобретая патент, предприниматель оплачивает его стоимость, чем фактически исполняет свою обязанность по уплате налога.

Порядок получения патента: при выдаче патента необходимо встать на учет в налоговый орган, для этого нужно подать заявление в налоговый орган не позднее, чем за 10 дней до начала деятельности.

Налоговый орган в течение 5 дней обязан выдать патент или известить об отказе в выдаче.

Если планируется применять несколько видов деятельности, патент необходимо получать на каждый вид деятельности (ремонт обуви и изготовление ключей)

Срок действия патента от 1 до 12 месяцев плательщик выбирает сам. При это налоговый период равен сроку действия патента.

Если плательщик нарушает условия патента, он утрачивает право на него. Дата окончания патента считается датой снятия плательщика с учета.

Налоговая база- потенциально возможный доход налогоплательщика.

Налоговая ставка- 6%

Налоговая декларация не предоставляется

ИП, перешедшие на патент, производят оплату 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

57. Экономическая сущность единого налога на вмененный доход. Понятие вмененного дохода, базовой доходности, корректирующих коэффициентов. Виды деятельности, по которым применяется ЕНВД.

Нормативно-правовая база: -гл.26.3 «система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности» -законы субъектов РФ, нормативно-правовые акты органов местного самоуправления

ЕНВД можно применять наряду с УСН и общей системой налогообложения. В этом случае необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Организации применяющие ЕНВД ведут БУ в обычном порядке. ИП в целях ведения БУ применяют книгу учета доходов и расходов.

Применение ЕНВД освобождает от уплаты ряда налогов:

-для ИП- от НДФЛ, НДС, НИФ (с учетом всех оснований)

-для организаций- от ННП, НДС, НИО (по тем же основаниям)

Виды деятельности, облагаемые ЕНВД:

-оказание бытовых услуг(ремонт обуви, мебели, парикмахерская)

-оказание ветеринарных услуг

-автомастерские, автомойки, автостоянки

-оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов, если парк автомобилей не более 20

-розничная торговля, если площадь торгового зала не более 150м2

-осуществление деятельности по распределению и размещению наружной рекламы

Вмененный доход- потенциально возможный доход плательщика, который определяется с учетом совокупности условий, влияющих на получение дохода.

Физический показатель зависит от вида деятельности плательщика. Это может быть площадь, количество работников, количество торговых мест или транспортных средств.

Базовая доходность- условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего вид предпринимательской деятельности. Базовая доходность за месяц устанавливается НК РФ.

К1- устанавливается за год Правительством РФ и учитывает изменение потребительских цен

К1 на 2013г = 1,569

К2- устанавливается нормативно-правовыми актами муниципальных образований на календарный год и учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности.

Если в течение налогового периода плательщика произошло изменение физического показателя, оно учитывается с начала месяца, в котором произошло такое изменение

58. Элементы налога: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база.

Налогоплательщики.

1. Индивидуальные предприниматели;

2. Организации.

Объекты налогообложения.

Объектом налогообложения является вмененный доход – это потенциально возможный доход плательщика, который определяется с учетом совокупности условий влияющих на получение дохода.

Физический показатель зависит от вида деятельности плательщика, может быть площадь, количество работников, количество торговых мест, или транспортных средств.

Налоговая база.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражение на ту или иную единицу физического показателя характерного вид предпринимательской деятельности. Базовая доходность за месяц устанавливаются НК РФ.

К1 – устанавливается на год Правительством РФ и учитывается изменение потребительских цен. К1 на 2013г. – 1,569.

К2 устанавливается нормативно-правовыми актами муниципальных образований на календарный год и учитывается особенности предпринимательской деятельности.

Если в течение налогового периода плательщика произошло изменение физического показателя оно учитывается в начале месяца, в котором произошло изменение.

НБ – признается величина вмененного дохода.

НБ рассчитывается, как произведение базовой доходности величина физического показателя с корректированных на коэффициенты.

НБ=БД*ФП*К1*К2.

59. Налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты ЕНВД. Сумма Н.=НБ*15%/100%

Исчисление сумма налога за налоговый период уменьшается на сумму взносов и пособий в отношение работников в пределах исчисленных сумму но не более чем на 50% от исчиленной суммы налога.

Сумма Н. в б-т=Сумма Н.(15%) – Сумма взносов и пособий (не бол. 50%).

Налоговый период – календарный квартал.

Порядок исчисления НБ и суммы ЕНВД.

НБ – признается величина вмененного дохода.

НБ рассчитывается, как произведение базовой доходности величина физического показателя с корректированных на коэффициенты.

НБ=БД*ФП*К1*К2.

Налогоплательщики исчисляют налог исходя из НБ и ставки налога.

Сумма Н.=НБ*15%/100%

Исчисление сумма налога за налоговый период уменьшается на сумму взносов и пособий в отношение работников в пределах исчисленных сумму но не более чем на 50% от исчиленной суммы налога.

Сумма Н. в б-т=Сумма Н.(15%) – Сумма взносов и пособий (не бол. 50%).

Налоговый период – календарный квартал.