- •Отчет о прибылях и убытках
- •Главный журнал
- •Задание 3.2
- •Остатки по счетам компании «Мультиплекс» на 31.12.2006 г.
- •Главный журнал
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 3.3
- •Остатки по счетам компании «Мультиплекс» на 01.12.2006 г.
- •Основные средства
- •Главный журнал
- •11 % Заем 30 000
- •Всего пассивы 256 080
ЗАДАЧИ. ВАРИАНТ 3
Задание 3.1
Фирма «Белла» торговая организация
Баланс
|
31 декабря 2006 г. |
31 декабря 2005 г. |
||
$ 000 |
$ 000 |
$ 000 |
$ 000 |
|
Активы
|
|
|
|
|
Необоротные активы |
|
|
|
|
Основные средства |
12,900 |
|
8,000 |
|
Нематериальные активы |
800 |
|
300 |
|
|
|
13,700 |
|
8,300 |
Текущие активы |
|
|
|
|
Запасы |
280 |
|
100 |
|
Торговая дебиторская задолженность |
1,290 |
|
1,350 |
|
Денежные средства |
55 |
|
45 |
|
|
|
1,625 |
|
1,495 |
Итого активы |
|
15,325 |
|
9,795 |
Капитал и обязательства |
|
|
|
|
Капитал и резервы |
|
|
|
|
Капитал (обыкновенные акции номиналом $ 1) |
1,900 |
|
1,100 |
|
Эмиссионный доход |
95 |
|
30 |
|
Нераспределенная прибыль |
11,407 |
|
7,540 |
|
|
|
13,402 |
|
8,670 |
Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
Долгосрочные займы |
600 |
|
500 |
|
|
|
600 |
|
500 |
Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
Банковский овердрафт |
313 |
|
- |
|
Торговая и другая кредиторская задолженность |
430 |
|
275 |
|
Проценты к уплате |
40 |
|
25 |
|
Текущий налог к уплате |
540 |
|
325 |
|
|
|
1,323 |
|
625 |
Итого капитал и обязательства |
|
15,325 |
|
9,795 |
Отчет о прибылях и убытках
Операционная прибыль |
4,677 |
Проценты к оплате |
(60) |
Прибыли до налога |
4,617 |
Налог |
(400) |
Прибыль за период |
4,217 |
Следующие события произошли в течение года:
Дивиденды в сумме 350,000 долл. Были выплачены
Новое оборудование было куплено за 6,000,000 долл.
Старое оборудование, которое имело чистую балансовую стоимость 800,000 долл., было продано за 700,000 долл.
Были выпущены новые акции
Задание. Подготовьте отчет о движении денежных средств, используя косвенный метод.
Главный журнал
Дата |
Содержание |
Дебет |
Кредит |
Дек. 31 |
Нераспределенная прибыль Дивиденды Начислены дивиденды за счет нераспределенной прибыли |
350, 000 |
350,000 |
Дек. 31 |
Задолженность по дивидендам Денежные средства Отражены выплаченные дивиденды |
350, 000 |
350, 000 |
Дек. 31 |
Основные средства Денежные средства Приобретено новое оборудование |
350,000 |
350, 000 |
Дек. 31 |
Денежные средства Прочие расходы (Расчет 1) Основные средства Продано старое оборудование |
700, 000 100, 000 |
800, 000 |
Дек. 31 |
Денежные средства Капитал (Расчет 2) Отражены выпущенные и размещенные акции |
865, 000 |
865, 000 |
Расчет 1
Сумма денежных средств от продажи ОС = 700 000
Остаточная стоимость ОС = 800 000
Прочие расходы по продаже ОС = 700 000 – 800 000 = - 100 000
Расчет 2
Капитал на конец года = 1 900 000
Эмиссионный доход на конец года = 95 000
Капитал на начало года = 1 100 000
Эмиссионный доход на начало года = 30 000
Капитал = 1 900 000 + 95 000 – 1 100 000 – 30 000 = 865 000
Расчет 3
Основные средства по остаточной стоимости
Дт |
Кт |
Сн 800 000 |
|
6 000 000 |
800 000 х |
Ск 12 900 000 |
|
Х=800 000+6 000 000–800 000–12 900 000=300 000
Расчет 4 Запасы на начало года = 280 000 Запасы анна конец года = 100 000 Увеличение запасов = 280 000 – 100 000 = 180 000 Расчет 5 Дебиторская задолженность на начало года = 1 290 000 Дебиторская задолженность на конец года = 1 350 000 Уменьшение дебиторской задолженности = 1 290 000 – 1 350 000 = 60 000 Расчет 6 Кредиторская задолженность на начало года = 430 000 Кредиторская задолженность на конец года = 275 000 Увеличение кредиторской задолженности = 430 000 – 275 000 = 155 000 |
Расчет 7
Кредиторская задолженность по процентам
Дт |
Кт |
Сн 25 000 |
|
60 000 |
х |
Ск 40 000 |
|
Х= 25 000+60 000–40 000=45 000
Расчет 8
Налог на прибыль
Дт |
Кт |
Сн 325 000 |
|
400 000 |
х |
Ск 540 000 |
|
Х= 325 000+400 000–540 000=185 000
Отчет о движении денежных средств «Белла » за год, закончившийся 31.12.06 г.
Показатели |
Сумма |
Денежные потоки от операционной деятельности |
|
Чистая прибыль |
4, 217, 000 |
Корректировки: |
|
Амортизация (Расчет 3) |
300, 000 |
Убыток от выбытия долгосрочного актива (Расчет 1) |
100, 000 |
Проценты |
60, 000 |
Налог на прибыль |
400,000 |
Увеличение запасов (Расчет 4) |
(180, 000) |
Уменьшение дебиторской задолженности (Расчет 5) |
60, 000 |
Увеличение кредиторской задолженности (Расчет 6) |
155, 000 |
Налоги уплаченные (Расчет 8) |
(185, 000) |
Чистый поток денежных средств от операционной деятельности |
4, 927, 000 |
Денежные потоки от инвестиционной деятельности |
|
Покупка основных средств |
(6, 000, 000) |
Выручка от продажи основных средств |
700, 000 |
Приобретение нематериальных активов |
(500, 000) |
Чистый поток денежных средств от инвестиционной деятельности |
(5, 800, 000) |
Денежные потоки от финансовой деятельности |
|
Проценты уплаченные (Расчет 7) |
(45,000) |
Поступление от эмиссии акций (Расчет 2) |
865, 000 |
Выпуск долгосрочного займа |
100, 000 |
Дивиденды выплаченные |
(350, 000) |
Чистый поток денежных средств от финансовой деятельности |
570, 000 |
Чистый отток денежных средств и денежных эквивалентов |
(303, 000) |
Денежные средства и эквиваленты на начало периода |
45, 000 |
Денежные средства и эквиваленты на конец периода |
(258, 000) |
Из отчета о движении денежных средств «Белла» за год, закончившийся 31.12.06 г., видно, что в 2006 г. чистый отток денежных средств и денежных эквивалентов составил 303 000 $. Не смотря на то, что за 2006 год у организации «Белла» наблюдался приток денежных средств от операционной и финансовой деятельности в сумме 4 882 000 и 615 000 $ соответственно, отток от инвестиционной деятельности в сумме 5 800 000 $ полностью перекрыл приток денежных средств, что оценивается негативно.