59. Транспортный налог

С 1 января 2003 г. вступила в силу гл.28 "Транспортный налог" части второй НК РФ о введении на территории РФ транспортного налога.

Транспортный налог – региональный, прямой, 100% поступает в областной бюджет.

Субъекту дано право увеличивать налог в 5 раз.

Плательщиками налога являются юр. и физ. лица, владельцы автотранспортных ср-в.

Объект обложения – вид транспортного средства (ТС)

Налоговая база – мощность двигателя.

Легковой автомобиль:Мощность двигателя до 100 л.с. – 5 руб.с л.силы. 100-150 л.с. – 7; 150-200 – 10; 200-250 – 15; >250 - 30

Льготы:

От уплаты налога освобождаются:

1)органы власти федер. уровня; 2)физ. лицо – владелец транспортного ср-ва со спец. управл-м; 3)физ. лица по транспортным ср-вам, полученным от органов соц.защиты; 4)общественная орг-ция инвалидов

Льготы в Свердл. Обл.

1. Легковые автомобили с ручным управлением для инвалидов а также обычные автомобили с двигателем мощностью < 100 л.с., полученные через органы соц защиты населения; 2. Автомобили Минобороны России, органов внутренних дел РФ, Гос. противоп. службы МЧС России, учреждений и органов уголовно-испол. системы и органов по контролю за оборотом наркотич. ср-в и психотропных в-в; 3. Трансп средства, находящиеся в розыске. (в налоговую инспекцию справку из милиции о том,  что автомобиль угнан и находится в розыске);

4. Герои Советского Союза, РФ и полные кавалеры ордена Славы – за одно трансп. ср-во, зарег на  них;

5. Владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 70 л.с. включ; 6. Орг-ции, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом при условии, что данная перевозка осуществляется по единым тарифам за проезд (кроме такси)

Нал периодом признается 1 кал год. Отч. период для налогопл-ков – орг-ций – 1, 2, 3 квартал.

* Орг-ция самост-но рассч-т налог по имеющимся на балансе транспортным ср-вам. Декларацию представляет не позднее 1.02 след. года.

Срок уплаты налога: не позднее 15.02.

* Физ. лицо самостоятельно налог не рассчитывает; это функции налогового органа, который рассчитывает налог и представляет уведомление налогоплательщику за месяц до установленного срока уплаты налога.

Срок уплаты: не позднее 1.04 следующего года.

60.Ндс: основы его исчисления и уплаты.

НДС - налог федеральный, косвенный, 100% НДС поступает в ФБ.

С 1 января 2001г. введена в действие 21 глава второй части НК, которая заменила собой з-н и инструкцию №39.

Плательщики: орг-ции; предприниматели; лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Объект обложения:

реализация товаров (работ, услуг) на террит РФ; выполнение СМР для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную террит. РФ

осн операции, освоб от налогообл-я:

1) услуги городского транспорта, за искл. такси, 2) ритуальные услуги, 3) мед. услуги, независимо от форм их оплаты 4)образовательная деят-ть, при наличии лицензии, 5) осн. банковские операции 6) страх. деят-сть, 7) пр-во и реализация с/х продукции (если дан. деят-сть составл. не менее 70%)

Льготы:

1) общественная орг-ция инвалидов, если в среднесписочн. численности инвалиды и их законные представители составл. Не менее 80%.

2) пр-тия - общества инвалидов (при усл-и: 50% - инвалиды- доля з/п инвалидов в общем ФОТ должна быть не менее 25%).

Налоговый период – квартал. Отчетный период – квартал, 6 мес., 9 мес.

Сроки сдачи декларации и уплаты налога: раз в квартал (с 2008 г)

Механизм расчета налога.

Сч.68 – расчеты с бюджетом, сч.68/2 – НДС

1. НДС, полученный предприятием за реализованную продукцию относят на Кт сч. 68

2. НДС, уплаченный пр-тием др. пр-тию за то, что связано с пр-вом относят на Дт 68.

К 68-Д68 – сумма НДС в бюджет

К 68-Д68<0 – сумма НДС, которую должно нам гос-во

На Д 68 относим НДС при наличии 2-х условий одновременно

1) товар оплачен 2) товар оприходован

При отсутствии 2-го условия НДС уплаченный относим на Дт 19 и по мере поступления товара с Дт19 переносим на К 19 и с К 19 на Д 68.

При наличии льготы по НДС К 68 счета у п\п нет, не доглжно быть и дебета 68.

НДС, уплаченный др. п/п относится на с/с. Основным документом, дающим п/п право выделять НДС явл. счет-фактура, в связи с чем каждое п/п ведет 2 книги:

- книгу продаж, где регистрируются счета-фактуры, выдан. покупателю

- книгу покупок, счет-фактура, полученный от продавца

В теч 5 дней с момента отгрузки товара оформляют счет-фактуру и пересылают ее покупателю.

При приобретении товара за наличку НДС уплаченный не выделяется. При приобретении товара за наличку у производителя товара НДС уплаченный относят на Д 68.

Ставки налога:

1) 18% - основная ставка2) 10% - льготная ставка:- товары детского ассортимента- медикаменты- печатная продукция.3) 0% - продукция, идущая на экспорт.

Налогопл-к имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогопл-ку при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущ. прав на террит. РФ либо уплаченные налогопл-ком при ввозе товаров на таможенную террит РФ (приобретаемых для перепродажи).

Право на указанные нал. вычеты имеют покупатели - нал агенты, сост-щие на учете в нал органах и исполняющие обяз-ти налогопл-ка (при реализации на террит. РФ конфиск имущества, имущ-ва, реализ-го по решению суда (в т.ч при проведении процедуры банкротства), бесхозяйных ценностей,).

Порядок возмещения налога:

В случае, если по итогам нал. периода сумма нал. вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообл-я, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогопл-ку.

После представления налогопл-ком нал. декларации нал. орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки. По окончании проверки в теч 7 дней нал. орган обязан принять решение о возмещении соотв. сумм, если при проведении камеральной нал. проверки не были выявлены нарушения зак-ва о налогах и сборах. В случае выявления нарушений, д/б составлен акт нал. проверки. Акт и другие материалы кам. нал. проверки, а так же возражения д/б рассм. руководителем (зам. рук-ля) нал. органа, проводившего нал. проверку. По результатам рассм-я материалов рук-ль нал. органа выносит решение о привлечении налогопл-ка к ответ-ти за совершение нал. правонарушения либо об отказе в привлечении к ответ-ти

Одновр. с этим решением принимается:

- решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

- об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

- о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

При наличии у налог-ка недоимки по налогу, иным фед. налогам, зад-ти по соотв. пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, нал. органом произв. самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и зад-ти по пеням и (или) штрафам.

При отсут. у налог-ка недоимки по налогу, иным фед. налогам, зад-ти по соотв. пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, сумма налога, подлежащая возмещению по решению нал. органа, возвращается по заявлению налогоп-ка на указанный им банк. счет.

При наличии письменного заяв-я налогоп-ка суммы, подлежащие возврату, м/б направлены в счет уплаты предстоящих нал. платежей по налогу или иным фед. налогам.

Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению нал. органом в террит-й орган Фед. казначейства на след. день после дня принятия нал. органом этого решения.

Террит. орган Фед. казн-ва в теч. 5 дней со дня получения указанного поручения осущ-т возврат налогопл-ку суммы и в тот же срок уведомляет нал.орган о дате возврата и сумме возвращ-х налогопл-ку ден. ср-в.

Нал орган обязан сообщить в письм. форме налог-ку о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возм-ю, или об отказе в возм-нии в теч 5 дней со дня принятия соотв. решения.