55. Ответ-ть за нарушение нал-го зак-ва.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение зак-ва о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогопл-ка, налогового агента и иных лиц, за кот-е НК РФ установлена ответ-ть.

Права и обязанности налоговых органов:

1)своеврем постановка налогопл-ка на нал учет.

2)проверка на п/п осущ 1раз в 2года, либо по мере необх-ти.

3)Продолж-ть проверки 60дней, при наличии филиалов, подразделений, при выявлении серьезн. наруш-й налог. зак-ства -90дней.

4)Перепроверка по одному и тому же налогу за один и тот же период одним и тем же нал органом запрещена.

5)Проверка осущ за 3 последних календ года.

6)Проверка осущ-ся. только в офисе п/п.

7)если в ходе проверки у налоговика появляются сомнения, что док-ты будут уничтожены/заменены, налоговику дано право изъятия первичных док-тов.

8)по рез-там проверки налоговик вправе изъять первичн. док-ты по акту изъятия при регистрации всех док-тов.

Права НП: - получать консультации по имеющимся и вновь введенным Н; - получать отсрочку, рассрочку, налог.кредит, инвестиц. нал. кредит; - получать возврат излишне уплаченных сумм Н в теч. 14 дней с момента подачи заявления о возврате; - присутсвовать при выездной проверке; - получать 1 экземпляр акта проверки; - не выполнять противозаконные требования налоговиков.

Обязанности НП: - обязан своевременно встать на нал. учет-в теч. 10 дней с момента регистрации учредит-х док-тов, должен написать заявление о постановке на нал.учет; - обязан своевр-но в полном объеме уплачивать Н (незнание законов по Н не освобождает НП от ответ-ти); -в теч. 10 дней с момента открытия/закрытия расч. вал. счета обязаны сообщить об этом в нал. орган, в противном случае штраф 5000руб. Банк данную инф-ю сообщает в теч.5 дней, в противном случае штраф банку 15000руб.; -в теч. 3дней п/п обязано сообщить в нал. орган о принятии реш-я о закрытии или банкротстве п/п; - п/п обязано хранить первичн. док-ты, связ. с исчислением и уплатой Н 4 года; - срок хранения п/п ведомости по з/пл – 75 лет.

Сущ следующие санкции за нарушение налогового законодательства:

1. экономические (1часть нал.кодекса)- налагаются на предприятия за счет чистой прибыли.

2. Административные (кодекс об администр. Правонар-ях) – налагается на руководителя за счет его зар. платы.

3. Уголовная ответственность (уголовный кодекс РФ) 198-199статьи.

4. Санкции за нарушение правил работы с наличностью (инструкция банка по ведению кассовых операций и админ. Кодекс)

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

Лицо не может быть привлечено к ответ-ти за совершение нал правонар-я при наличии хотя бы одного из следующих обстоят-в:

1) отсутствие события нал правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении нал правонарушения;

3) совершение деяния, содерж-го признаки нал правонар-я, физ лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16ти лет;

4) истечение сроков давности привлечения к ответ-ти за совершение нал правонар-я.

Эк-ск. санкции: за несвоевременную постановку на налоговый учет (в течение 10 дней с момента подачи заявления о постановке) – штраф 5 тыс.; за непостановку на налоговый учет в течение 90 дней и неведение деятельности – штраф 10 тыс.; за непостановку, но ведение деят-ти – штраф 10% от фактич получ-х доходов, но не менее 20 тыс.; при непостановке на учет более 90 дней и ведение деят-ти – штраф 20% от фактич получ-х доходов; за непредоставление декларации в течение 180 дней – штраф 5% от суммы налога, показанной в декларации, но не более 30% и не менее 100 руб. По результатам выездной проверки: в случае занижения объекта обложения, идет доначисление налога + штраф 20% от доначисленной суммы налога; в случае умышленного сокрытия доходов, идет доначисление + штраф 40% от доначисленной суммы налога (если доначисленная сумма налога 1 тыс. МРОТ, арбитр. Суд доказывает умышленное сокрытие доходов); за каждый непредставленный документ по требованию налоговика – штраф 50 руб. (за весь документ, независимо от стр.)