52. Экономическая природа налога и основы построения системы налогообложения.

УСЛОВИЯ СУЩЕСТВОВАНИЯ НАЛОГА: 1.Наличие гос-ва, 2. Наличие тов-ден отношений. НАЛОГ – это объективная экон. категория товарного произв-ва. (это категория фин-я, т.к. ему присущи признаки финансов: -выражает ден отнош-я; -данные отнош-я регламентируются гос-вом; -возникают в процессе перераспр созданного продукта; -ден отнош-я по поводу формир-я и использ-я ден ср-в гос-ва.

СУЩНОСТЬ НАЛОГА ПРОЯВЛЯЕТСЯ ЧЕРЕЗ ЕГО ФУНКЦИИ: 1. Фискальная /форм-е доходов гос-ва/; 2. Регулирующая /каждый доход участвует в форм-нии доходов бюджетов разных уровней/; 3. Распределительная /с помощью собранных налогов гос-во перерасп-т доходы м/у разл слоями населения/; 4. Стимулирующая /с помощью налогов гос-во стимулирует деят-ть товаропроизв-лей: с помощью льгот и дифференциации ставок налога/; 5. Контрольная /с помощью налогов гос-во контролирует деят-ть хоз-щих субъектов/.

«Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения». предусмотрено обязательное наличие след эл-в налога: ■ объект налогообложения (имущество, прибыль, доходлибо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога»)

■ налоговая база (п.с. «стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения»)

■ налоговый период («календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате»)

■ налоговая ставка (п.с. величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы)

■ порядок исчисления налога (устанавливается конкретно по каждому виду налога)

■ порядок и сроки уплаты налога.

• НАЛОГ – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж орг-ции и физ. лица (в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, владения и оперативного управления) ден ср-в в пользу гос-ва для выполнения последним возложенных на него функций.

• СБОР – обязательный индивидуальный платеж орг-ции, физ. лиц в денежной форме за услуги, оказываемые гос-вом в интересах налогоплательщика.

• СИСТЕМА НАЛОГОВ – совокупность налогов, сборов, платежей.

=> - узаконенные понятия в ч.1 НКРФ.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ – представляет собой: 1.Совок-ть налогов, сборов и платежей; 2. Принципы их построения; 3.Способы исчисления и уплаты; 4.Налоговый контроль => - позиция экономистов – теоретиков. (нет в НКРФ).

53.Характеристика налоговой системы рф.

С 01.01.92 была введена в действие Налоговая система России. Закон №1 «Об основах налоговой системы РФ», предусматривая права и обязанности налогового органа, перечень штрафных санкций и перечень налогов.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ – п.с: 1.Совок-ть налогов, сборов и платежей; 2. Принципы их построения; 3.Способы исчисления и уплаты; 4.Налоговый контроль => - позиция экономистов – теоретиков. (нет в НКРФ)

Классификация налогов:

I По объекту обложения: 1.Прямые – наличие четкого объекта обложения(налог на имущ, прибыль) 2. Косвенные – является составной частью цены товара (НДС, акцизы)

II По назначению:

1.Общие (все налоги общие). 2.Специальные (ЕСН – платится во внебюдж. Фонд - пенсионный)

III По органу, осуществляющему введение и корректировку налогов:

1. Федеральные – механизмы едины на всей территории РФ. (НДС, акцизы, налог на прибыль орг-й, ЕСН, НДФЛ, на добычу пол ископаемых)

2.Региональные (на имущ-во, транспортный, на игорный бизнес)

3.Местные (на имущ физ.л., земельный налог).

2. и 3. Органы власти соответствующего уровня вправе вводить, либо не вводить на своей территории, вправе снижать ставки, представлять льготы категориям плательщиков, изменять сроки уплаты.

IV По плательщику

1.Налог с организации 2.Налоги с физ. лиц.

Принципы, определяющие состав и структуру нал сис РФ: 1. Всеобщность и равенство налогообл-я. При установлении налога учит-ся спос-ть налогоп-ка к уплате. 2. Налоги и сборы не м/т носить дискриминац х-р (утанавлив в завис от расы, нац-ти). 3. Налоги должны иметь эконом обоснование и не м/б произвольными. 4. При установлении налогов д/б определены все эл-ты налогооб-я. 5. Не м/б возложена обяз-ть уплачивать налоги, не предусм НК. 6. Все неустранимые противоречия, неясности актов толкуются в пользу налогопл-ка.