Задача 6.

Применять пониженные тарифы страховых взносов имеют право «упрощенцы», для которых основным видом экономической деятельности является производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (п. 8 ст. 58 Закона).

Вид экономической деятельности организации признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции (услуг) по нему составляет не менее 70% в общем объеме доходов (п. 1.4 ст. 78 Закона).

Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ, при исчислении единого налога по УСН учитывают:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, предусмотренные ст. 250 НК РФ.

Проценты по векселю образуют внереализационный доход на основании п. 6 ст. 250 НК РФ, величину которого включают в общий объем доходов, участвующих в расчете доли основного вида деятельности.

1. Общая сумма налогооблагаемых доходов в янв. 2012 г.:

150 000+650 000+100 000 = 900 000 (руб.)

2. Доля доходов организации от реализации безалкогольных напитков:

650 000/900 000*100% = 72,22%.

ВЫВОД: Организация вправе применять пониженный тариф взносов. Необходимо обязательное ведение раздельного учета по видам деятельности.

Задание 7. У организации, применяющей УСН, основным видом деятельности в Уставе является химическое производство. В 1 квартале 2012 г. организацией получена выручка от реализации продукции собственного производства, в том числе:

1. Клей, загустители, влагоудерживающие добавки для производства строительных материалов с объемной долей этилового спирта более 9%:

январь - 320 000 руб.; февраль - 220 000 руб.; март - 600 000 руб.

2. Бытовая химия без содержания этилового спирта:

январь - 790 000 руб.; февраль - 645 000 руб.; март - 700 000 руб.

Определите, может ли предприятие применять пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды с начисленного фонда оплаты труда. Ответ обоснуйте.

Ответ: Применять пониженные тарифы страховых взносов имеют право «упрощенцы», для которых основным видом экономической деятельности является: химическое производство (п 8 ч 1 с 58 Закона №212-ФЗ от 24.07.2009)

Вид экономической деятельности организации признаётся основным при условии, что доля доходов от реализации продукции (услуг) составляет по нему не менее 70% в обще объёме доходов ( п 1.4 с 58 Закона № 212-фз)

Сумму доходов определяют в соответствии со с 346.15 НК рФ.

1)Общая сумма налогооблагаемых доходов организации в 1 квартале 2012г:

320000+220000+600000+790000+645000+700000= 3275000р.

2)Доля доходов организации от реализации бытовой химии без содержания этилового спирта:

-январь: 790000:1110000*100%=71,17%

-февраль: 645000:865000*100%=74,57%

-март: 700000:1300000*100%=53,85%

Доля за 1 квартал: 1945000:3275000*100%=59,39%<70%

В этом случае считается, что организация утратила право на применение пониженных тарифов страховых взносов с 01.01.2012г.

Если по итогам отчётного периода основной вид деятельности организации не соответствует заявленному, то организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала того отчётного периода, в котором допущено такое несоответствие. Отчётный период для УСН- 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В этом случае сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджет ПФ РФ в установленном порядке ( п 1.4 с 58 Закона № 212-фз).

Вывод: организация должна исчислить страховые взносы в ПФ, ФСС и ФФОМС по тарифу 22%, 2,9% и 5,1% соответственно, а разницу перечислить в бюджет фондов.

Задание 8. В мае 2012 г. учредители ООО «Автодром» приняли решение направить на выплату дивидендов часть чистой прибыли, полученной в прошлом году в размере 700 000 руб. Прибыль распределяется пропорционально доле каждого учредителя в уставном капитале общества. В течение всего 2011 г. промежуточные дивиденды не выплачивались. Компания является плательщиком ЕНВД. Учредителями ООО «Автодром» являются:

ООО «Дилер» - 24% уставного капитала, применяет УСН.

Белкин Ф.Н. - 76% уставного капитала.

В апреле 2012 г. ООО «Автодром» получило дивиденды по итогам 2011 г. в размере 100 000 руб.

Определите, в каком размере, и в какие сроки ООО «Автодром» должно перечислить в бюджет налоги с дивидендов.