Задача 1.
Расчёт для УСН, по ставке 6 %
20 шт*8000 руб= 160 000 рублей
160 000* 0,06 = 9600 рублей
Расчёт для ЕНВД. Базовая доходность по бытовым услугам 7500, число работников плюс сам ИП=5 человек, отчетный период-квартал ( 3 месяца)
Базовая доходность = 7500 * 5 *3 = 112500 рублей
Налогооблагаемая база = 112500* 1,4942*0,6 =100859 рублей
Сумма налога = 100859 * 0,15= 15129 рублей
Полученная прибыль = 12000*20 -15129= 224 871
Общая сумма налога: 9600 + 15129= 24729 рублей
Вывод: Индивидуальный пошив приносит больший доход, чем корпоративные заказы.
Задание 2. Предприятие осуществляет техническое обслуживание и ремонт
автомобилей. Организация заключила с автопроизводителем GeneralMotorдилерское
соглашение на гарантийное обслуживание автомобилей марки Opel и Chevrolet.
Выручка от реализации работ и услуг, связанных с техническим обслуживанием и
ремонтом автомобилей за месяц составляет 7 000 000 руб. Затраты (инструменты,
материалы) по заказам-нарядам при проведении ремонта автомобилей определены сумме
3 150 000 руб. Фонд оплаты труда работников ремзоны (включая налоги с ФОТ) – 1470000 руб.
Компенсационные выплаты автопроизводителяGeneralMotor по гарантийному ремонту
Opel и Chevrolet составляет 1 500 000 руб. в месяц. Затраты (инструменты, материалы) по
заказ-нарядам при проведении гарантийного ремонта автомобилей определены сумме
1 000 000 руб. Фонд оплаты труда специалистов по гарантийному обслуживанию составляет 350 000 руб.
Среднесписочная численность работников станции технического обслуживания 22 человека. Коэффициент-дефлятор К1 = 1,4942; К2 = 1,0
Определите налоговую нагрузку на предприятие за квартал. Сделайте соответствующие экономические и управленческие выводы.
Решение: Налоговая база по ЕНВД: 12 чел. * 12 000 руб. * 3 мес.= 792 000 руб.
792 000 *1,4942*1,0= 1 183 406 руб.
1 183 406 руб * 0,15= 177 511 руб Услуги по гарантийному ремонту автомобилей не относятся к услугам по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств, следовательно ЕНВД в отношении таких услуг применяться не может, и налоги по ним необходимо уплачивать в соответствии с общим режимом налогообложения.(ст.9, 346.27 НК РФ)
Налоговая база: 1 500 000- 1 000 000 – 350 000= 150 00 руб.
Налог на прибыль: 150 000руб * 3 мес * 0,20= 90 000
Общая налоговая нагрузка предприятия: 177 511+ 90 000= 267 511 руб.
Прибыль при общей системе: 450 000 – 90 000 = 360 000 руб.
Прибыль от ЕНВД: (7 000 000 – 3 150 000 – 1 470 000)* 3 мес – 177 511 руб = 6 962 489
Общая сумма дохода: 6 962 489+360 000= 7322 489.
Вывод: выручка от оказания услуг по ЕНВД не влияет на налоговую базу, т. К. гарантийное обслуживание автомобилей относится к общему режиму, следует ввести раздельный налоговый учет по 2-м направлениям деятельности.
Задание 3.
Решение:
ПЕРЕДАЮЩАЯ СТОРОНА (ОСН)
Ст. 249 НК РФ: выручка от реализации = доход от реализации.
Амортизационная премия: 9 000 000 * 0,25 = 2 250 000 р. - сумма расходов, которые организация учла единовременно в целях налогообложения прибыли (п. 9 ст. 258 НК РФ)
В амортизационную группу включается первоначальная стоимость оборудования за вычетом амортизационной премии: 9 000 000 – 2 250 000 = 6 750 000 р. (п.9 ст. 258 НК РФ).
Норма ежемесячной амортизации 6 750 000 / 72 = 93 750 р.
К моменту совершения сделки амортизационные отчисления составят 93 750 * 36 = 3 375 000 р.
Остаточная стоимость имущества 6 750 000 р. – 3 375 000 р. = 3 375 000 р.
Сумма налога на доходы предприятия составит (5 000 000 – 3 375 000 + 2 250 000) * 0,2 = 3 785 000 р. * 0,2 = 775 000 р.
При продаже основного средства на сумму реализации необходимо начислить НДС 5 000 000 * 0,18 = 900 000 р. (п. 1 ст. 146 НК РФ).
Общая налоговая нагрузка у передающей стороны 775 000 + 900 000 = 1 675 000 р.
ПРИНИМАЮЩАЯ СТОРОНА (УСН «ДОХОДЫ»)
5 000 000 + 900 000 = 5 900 000 р. – сумма налога включается в первоначальную стоимость основного средства.
ПРИНИМАЮЩАЯ СТОРОНА (УСН «ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ»)
Датой признания доходов признается день фактической оплаты – п. 2 ст. 346.17 НК.
Стоимость основных средств включается не сразу, а равномерными долями в течение отчетного года (31.03 – 30.06 – 30.09 – 31.12).
Задание 4. Физическое лицо владеет деревообрабатывающим оборудованием для производства мебели. Срок владения 1 год. Владелец имущества в качестве вклада передает данное оборудование в уставный капитал мебельной компании. Вклад оценен в размере 600 000 руб. Предприятие применяет линейный метод амортизации. Срок полезного использования – 60 месяцев (5 лет).
В последствие через 1 год владения мебельная фабрика продала деревообрабатывающее оборудование, купив более современное. Цена продажи 400 000 руб. Новое оборудование приобретено за 800 000 руб. (в том числе НДС 18%).
Рассчитайте налоговые последствия для физического лица и мебельной компании, если мебельная компания находится:
1. На общем режиме налогообложения.
2. На упрощенной системе налогообложения с базой «доходы».
3. На упрощенной системе налогообложения с базой «доходы, уменьшенные на величину расходов».