Расчет стоимости товаров, учитываемых в целях налогообложения (для сумок)

№ п/п	Дата	Поступило		Выбыло		Остаток		Сумма, учитываемая в целях налогообложения
		кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9
14	05.фев	1 200	3 720 000			1 200	3 720 000
15	06.фев			200	620 000	700	2 170 000	200*3100 = 620 000
15	06.феф			300	930 000			300*3100 = 930 000
25	27.фев			300	930 000	400	1 240 000	300*3100 = 930 000
25	27.фев			300	930 000	100	310 000	300*3100 = 930 000
40	26.мар	1 200	3 720 000			1 300	4 030 000
43	28.мар			400	1 240 000	900	2 790 000	100*3100 = 310000
Итого:		2 400	7 440 000	1 500	4 650 000	900	2 790 000	3 720 000

Сумма, учитываемая в целях налогообложения, составляет 3 720 000 руб. т.к. проданные портфели на эту сумму, удовлетворяют всем необходимым условиям для учета в целях налогообложения, т.е. за эти портфели оплачено поставщику, они оприходованы, они проданы покупателям и за них получена оплата от покупателей.

Сумма в 2 790 000 руб.(900 портфелей) не учитывается в целях налогообложения, т.к. товар на эту сумму не удовлетворяет всем необходимым условиям.

Таблица 9

Книга учета доходов и расходов

Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
5	25 янв	Выплачена з/плата за первую половину января 2010 г.		9570
6	27 янв	Отгружен товар (сумки) покупателям		760 000
7	29 янв	Получена оплата от покупателей за товар (сумки) 520 шт. по цене 2 800 руб.	1 456 000
12	4 фев	Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)	760 000
13	5 фев	Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2 800 руб.		280 000
15	6 фев	Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3 800		620 000
15	06.фев	Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3 800		930 000
16	10 фев	Уплачен НДФЛ с заработанной платы за январь 2010 г.		2860
17	10 фев	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработанной платы за январь 2010 г.		3080
18	10 фев	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010 г		44
19	10 фев	Выплачена заработная плата за вторую половину января 2010 г.		9570
20	15 фев	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет)	1 140 000
21	18 фев	Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2 800 руб.		1 000 000
22	20 фев	Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)	1 140 000
23	22 фев	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)	1 400 000
24	25 фев	Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2008 г.		10005
25	27 фев	Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3 800 руб.		930 000
25	27 фев	Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3 800 руб.		930 000
29	3 мар	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели)	1 140 000
30	5 мар	Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2 800 руб.		600 000
31	9 мар	Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)	840 000
32	10 мар	Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2010 г.		2990
33	10 мар	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2010 г.		3220
34	10 мар	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010 г.		46
35	10 мар	Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2010 г.		10005
39	25 мар	Выплачена заработная плата за первую половину марта 2010 г.		10440
41	27 мар	Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)	1 520 000
43	28 мар	Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3 800 руб.		310 000
47	31 мар	Признаны расходы на приобретение основных средств		47179
Итого за 1 квартал			9 396 000	6 469 009

Сумма полученных доходов за налоговый период 9 396 000 руб.

Сумма полученных расходов за налоговый период 6 469 009 руб.

Налогооблагаемая база 2 926 991 руб.

Ставка налога 15%

Единый налог 439 048 руб.

Рассчитаем минимальный налог, умножив размер полученного дохода на 1%: 9 396 000 * 0,1 = 93 960 руб.

Сумма налога, рассчитанная по ставке 15%, больше суммы минимального налога. К перечислению в бюджет подлежит сумма налога, рассчитанная по ставке 15%.

Единый налог 439 048 руб.