- •Финансовый университет при правительстве российской федерации орловский филиал
- •Содержание
- •1. Решение сквозной задачи
- •Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения
- •Хозяйственные операции Общества в 2010 г.
- •Ведомость расчетов с работниками организации
- •Ведомость расчетов с бюджетом по есн, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, взносам от нс и пз
- •Расчет стоимости товаров, учитываемых в целях налогообложения (для сумок)
- •Список использованной литературы
Ведомость расчетов с работниками организации
Заработная плата, выплаченная 10 января в размере 8885 руб за декабрь предыдущего года не учитывается для целей налогообложения в настоящем году, т.к. организация в предыдущем году была на общей системе налогообложения и эти расходы были уже осуществлены.
Согласно п.2 ст.346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий: 1-затраты должны быть осуществлены, 2-затраты должны быть оплачены. Следовательно, за 1 кв. 2010 г суммы затрат на расчеты с работниками организации, учитываемые для целей налогообложения, оставили 55440 руб.
Таблица 4-2
Ведомость расчетов с бюджетом по есн, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, взносам от нс и пз
№ п/п |
Дата |
Начислено |
Выплачено/ Удержано |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей н/бложения |
|
за работниками |
за организацией |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Остаток на 1 января 2010 г. |
|
5352 |
|
|||
1 |
10.янв |
- |
5352 |
0 |
- |
0 |
9 |
31.янв |
3080 |
- |
0 |
3080 |
- |
10 |
31.янв |
44 |
- |
0 |
3124 |
- |
17 |
10.фев |
- |
3080 |
0 |
44 |
3080 |
18 |
10.фев |
- |
44 |
0 |
- |
44 |
27 |
28.фев |
3220 |
- |
0 |
3220 |
- |
28 |
28.фев |
46 |
- |
0 |
3266 |
- |
33 |
10.мар |
- |
3220 |
0 |
46 |
3220 |
34 |
10.мар |
- |
46 |
0 |
- |
46 |
45 |
31.мар |
3360 |
- |
0 |
3360 |
- |
46 |
31.мар |
48 |
- |
0 |
3408 |
- |
Итого |
9798 |
- |
- |
3408 |
6390 |
|
Денежные средства, выплаченные 10 января 2010 г. по ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от НС и ПЗ за декабрь 2010 г, не учитывается для целей налогообложения в настоящем году, т.к. организация в предыдущем году была на общей системе налогообложения и эти расходы были уже осуществлены.
Согласно п.2 ст.346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий: 1-затраты должны быть осуществлены, 2-затраты должны быть оплачены. Следовательно, за 1 кв. 2010 г затраты на расчеты с бюджетом по ЕСН, взносам на обязательное пенсионное страхование и взносам на страхование от НС и ПЗ, учитываемые для целей налогообложения, составили 6390 руб.
Таблица 5
Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками
№ п/п |
Дата |
Отгружено |
Оплачено/ возвращено |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей н/бложения |
|
за контрагентом |
за организацией |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Остаток на 1 января 2010 г. |
|
|
|
|||
6 |
27.01 |
1 064 000,00 |
|
1 064 000,00 |
0,00 |
- |
7 |
29.01 |
|
1 456 000,00 |
0,00 |
392 000,00 |
1 456 000,00 |
12 |
04.02 |
|
760 000,00 |
0,00 |
760 000,00 |
760 000,00 |
13 |
05.02 |
392 000,00 |
|
0,00 |
0,00 |
- |
15 |
06.02 |
1 900 000,00 |
|
1 140 000,00 |
0,00 |
- |
20 |
15.02 |
|
1 140 000,00 |
0,00 |
0,00 |
1 140 000,00 |
21 |
18.02 |
1 400 000,00 |
|
1 400 000,00 |
0,00 |
- |
22 |
20.02 |
|
1 140 000,00 |
0,00 |
1 080 000,00 |
1 140 000,00 |
23 |
22.02 |
|
1 400 000,00 |
0,00 |
1 080 000,00 |
1 400 000,00 |
25 |
27.02 |
2 280 000,00 |
|
1 140 000,00 |
0,00 |
- |
29 |
03.03 |
|
1 140 000,00 |
0,00 |
0,00 |
1 140 000,00 |
30 |
05.03 |
840 000,00 |
|
840 000,00 |
0,00 |
- |
31 |
09.03 |
|
840 000,00 |
0,00 |
0,00 |
840 000,00 |
38 |
18.03 |
1 400 000,00 |
|
1 400 000,00 |
0,00 |
- |
41 |
27.03 |
|
1 520 000,00 |
0,00 |
1 520 000,00 |
1 520 000,00 |
43 |
28.03 |
1 520 000,00 |
|
0,00 |
0,00 |
- |
Итого |
10 796 000,00 |
9 396 000,00 |
|
|
9 396 000,00 |
|
Согласно п.1 ст.346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка покупателю. Следовательно, за 1 кв. 2010 г. доходы, полученные от покупателей и заказчиков, учитываемые для целей налогообложения составили, 9 396 000 руб.
Таблица 6
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками
№ п/п |
Дата |
Оплачено/ Возвращено |
Поступило |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей н/бложения |
|
за контрагентом |
за организацией |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Остаток на 1 января 2010 г. |
|
|
|
|||
3 |
11.01 |
2 800 000 |
|
2 800 000 |
0 |
0 |
4 |
25.01 |
|
2 800 000 |
0 |
0 |
0 |
11 |
03.02 |
3 720 000 |
|
3 720 000 |
0 |
0 |
14 |
05.02 |
|
3 720 000 |
0 |
0 |
0 |
36 |
15.03 |
1 400 000 |
|
1 400 000 |
0 |
0 |
37 |
17.03 |
|
2 800 000 |
0 |
1 400 000 |
0 |
40 |
26.03 |
|
3 720 000 |
0 |
5 120 000 |
0 |
42 |
28.03 |
1 400 000 |
|
0 |
3 720 000 |
0 |
Итого |
6 520 000 |
10 240 000 |
0 |
3 720 000 |
0 |
|
Согласно п.2 ст.346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий: 1-затраты должны быть осуществлены; затраты должны быть оплачены.
В связи с тем, что согласно пп.2 п.2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 8 не заполняется.
Таблица 7-1
Ведомость учета товарно-материальных ценностей (для сумок)
№ п/п |
Дата |
Поступило |
В т.ч. Оплачено поставщику |
Выбыло |
В т.ч.оплачено покупателем |
Остаток |
|||||
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
4 |
25.янв |
1 400 |
2 800 000 |
1 400 |
2 800 000 |
|
|
|
|
1 400 |
2 800 000 |
6 |
27.янв |
|
|
|
|
380 |
760 000 |
|
|
1 020 |
2 040 000 |
7 |
29.янв |
|
|
|
|
|
|
520 |
1 456 000 |
|
|
13 |
05.фев |
|
|
|
|
140 |
280 000 |
140 |
392 000 |
880 |
1 760 000 |
21 |
18.фев |
|
|
|
|
500 |
1 000 000 |
|
|
380 |
760 000 |
23 |
22.фев |
|
|
|
|
|
|
500 |
1 400 000 |
|
|
30 |
05.мар |
|
|
|
|
300 |
600 000 |
|
|
80 |
160 000 |
31 |
09.мар |
|
|
|
|
|
|
300 |
840 000 |
|
|
37 |
17.мар |
1 400 |
2 800 000 |
700 |
1 400 000 |
|
|
|
|
1 480 |
2 960 000 |
38 |
18.мар |
|
|
|
|
500 |
1 000 000 |
|
|
980 |
1 960 000 |
42 |
28.мар |
|
|
700 |
1 400 000 |
|
|
|
|
|
|
Итого: |
2 800 |
5 600 000 |
2 800 |
5 600 000 |
1 820 |
3 640 000 |
1 320 |
3969000 |
980 |
1 960 000 |
|
За 1 кв. 2010 г. поступило 2800 сумок по цене 2 000 руб. за штуку на общую сумму 5 600 000 руб. Выбыло 1 820 штук, на конец периода осталось 980 сумок на сумму 1 960 000 руб.
Таблица 7-1
Ведомость учета товарно-материальных ценностей (для портфелей)
№ п/п |
Дата |
Поступило |
В т.ч. Оплачено поставщику |
Выбыло |
В т.ч.оплачено покупателем |
Остаток |
|||||
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
14 |
05.фев |
1 200 |
3 720 000 |
1 200 |
3 720 000 |
|
|
|
|
1 200 |
3 720 000 |
15 |
06.фев |
|
|
|
|
500 |
1 550 000 |
200 |
760 000 |
700 |
2 170 000 |
20 |
15.фев |
|
|
|
|
|
|
300 |
1 140 000 |
|
|
25 |
27.фев |
|
|
|
|
300 |
930 000 |
300 |
1 140 000 |
400 |
1 240 000 |
25 |
27.фев |
|
|
|
|
300 |
930 000 |
|
|
100 |
310 000 |
29 |
03.мар |
|
|
|
|
|
|
300 |
1 140 000 |
|
|
40 |
26.мар |
1 200 |
3 720 000 |
|
|
|
|
|
|
1 300 |
4 030 000 |
43 |
28.мар |
|
|
|
|
400 |
1 240 000 |
400 |
1 520 000 |
900 |
2 790 000 |
Итого: |
2 400 |
7 440 000 |
1 200 |
3 720 000 |
1 500 |
4 650 000 |
1 500 |
5 700 000 |
900 |
2 790 000 |
|
За 1 кв. 2010 г. поступило 2 400 портфелей по цене 3100 руб. за штуку на общую сумму 7 440 000 руб. Выбыло 1 500 штук, на конец периода осталось 900 портфелей на сумму 2 790 000 руб.
Таблица 8-1
Расчет стоимости товаров, учитываемых в целях налогообложения (для сумок)
№ п/п |
Дата |
Поступило |
Выбыло |
Остаток |
Сумма, учитываемая в целях налогообложения |
|||
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
4 |
13.янв |
1 400 |
2 800 000 |
|
|
1 400 |
2 800 000 |
|
6 |
27.янв |
|
|
380 |
760 000 |
1 020 |
2 040 000 |
380*2000 = 760 000 |
13 |
05.фев |
|
|
140 |
280 000 |
880 |
1 760 000 |
140*2000 = 280 000 |
21 |
18.фев |
|
|
500 |
1 000 000 |
380 |
760 000 |
500*2000 = 1 000 000 |
30 |
05.мар |
|
|
300 |
600 000 |
80 |
160 000 |
300*2000 = 600 000 |
Итого: |
2 800,00 |
5 600 000 |
1 820 |
3 640 000 |
80 |
160 000 |
2 640 000 |
|
Сумма, учитываемая в целях налогообложения, составляет 2 640 000 руб. т.к. проданные сумки на эту сумму, удовлетворяют всем необходимым условиям для учета в целях налогообложения, т.е. за эти сумки оплачено поставщику, они оприходованы, они проданы покупателям и за них получена оплата от покупателей.
Сумма в 160 000 руб.(80 сумок) не учитывается в целях налогообложения, т.к. товар на эту сумму не удовлетворяет всем необходимым условиям.
Таблица 8-2