- •Тема 1. Відповідальність
- •Задача 1
- •Розв”язок:
- •Завдання 8
- •Завдання 9.
- •Тема 2 пдв
- •Завдання 1
- •Вирішення:
- •Журнал господарських операцій, тис.Грн
- •Завдання 2
- •Вирішення:
- •Завдання 3
- •Вирішення:
- •Задача 4
- •Вирішення:
- •Задача 5
- •Вирішення:
- •Задача 7
- •Журнал господарських операцій за січень, тис.Грн
- •Вирішення:
- •Завдання 3
- •Вирішення:
- •Вирішення:
- •Вирішення:
- •Задача 10
- •Вирішення:
- •Задача 11
- •Вирішення:
- •Завдання 1
- •Розв'язок:
- •Розв'язок:
- •Залача 1
- •Вирішення:
- •Задача 2
- •Вирішення:
- •Задача 3
- •Вирішення:
- •Задача 4
- •Вирішення:
- •Задача 5
- •Вирішення:
- •Задача 6
- •Вирішення:
- •Задача 7
- •Вирішення:
- •Задача 8
- •Вирішення:
Вирішення:
Відвантажено 100 од. за ціною 1350грн.
ПЗ=100*1350*0,2=27000грн.
30 од. по бартеру(ціна 1250, беремо 1350)
ПЗ=30*1350*0,2=8100грн.
ПК(беремо ціну 1250грн)=30*1250*0,2=7500грн.
(Звичайна ціна=(1300+1400)\2=1350грн.)
20 од. безоплатно на базу підприємства(ПЗ і ПК- не виникає)
Реалізовано 15 од. по 1000грн(беремо звичайну ціну=1350грн.)
ПЗ=15*1350*0,2=4050грн.
Реалізовано 5од. по 1200 грн.неплатнику ПДВ(ПЗ виникає, беремо звич.ціну=1350грн.)
ПЗ=5*1350*0,2=1350грн.
ПК,нараховане у звязку з купівлею комплектуючихстановить:
ПК=50000(звич.ціна)*0,2=10000грн.
Отже, ПДВ до сплати у лютому:
270000+8100+7500+4050+1350-10000=266000грн.
1)Недоплачена сума ПДВ=266000-170000=96000грн.
2)Срок подання деклар.до 20 березня,сплата до 30 березня.
3)Штраф: 96000*0,5=480 00грн.(тому що повторно протягом 1095днів,то штраф=0,5суми заниж. ПЗ (п.123.1))
Задача 7
Журнал господарських операцій за січень, тис.Грн
Зміст |
Коментар |
ПЗ |
|
ПК |
|
|
|
Оборот без ПДВ |
ПДВ |
Оборот без ПДВ |
ПДВ |
1. У січні оплата товарів отриманих у жовтні |
ПЗ виникає в жовтні за правилом першої з подій (п.187.1) |
45 /жовтень |
9 |
- |
- |
2. Відвантажено товари |
Виникає ПЗ(п.185.1)50*0,2=10тис.грн |
50 /січень |
10 |
- |
- |
3. Придбання ТМЦ |
Придбання ТМЦ дає право на ПК(п.198.1). Датою виникнення права на ПК вважається дата тієї події, що відбулася раніше і підтверджена податковою накладною (п.198.2) |
- |
- |
75 |
15/ 4.01 |
-׀4. - |
-׀- |
- |
- |
90 |
18/ 8.01 |
-׀5. - |
-׀- |
- |
- |
105 |
21 13.01 |
6. Придбання ТМЦ, призначені для використання в операціях, що звільнені від оподаткування |
Так як ТМЦ призначені для використання в операціях звільнених від опод., то права на ПК немає,а сплачені при придбанні таких ТМЦ ПДВ відносять на валові витрати |
- |
- |
- |
- |
7. Придбання ТМЦ |
(п.198.1, п198.2) |
- |
- |
75 |
15/ 20.02 |
-׀8- |
-׀- |
- |
- |
40 |
8/ 22.01 |
-׀9- |
-׀- |
- |
- |
25 |
5/ 29.01 |
-׀10- |
-׀- |
- |
- |
50 |
10/ 31.01 |
-׀11- |
-׀- |
- |
- |
75 |
15/ 1.02 |
-׀12- |
-׀- |
- |
- |
105 |
21/ 2.02 |
ПЗ за січень=10 тис.грн
ПК за січень=15+18+21+8+5+10=77 тис.грн
ПЗ-ПК=10-77=-67 тис.грн
Ця сума враховується у зменшення ПБ, а в разі його відсутності- до ПК наступного звітного періоду (п.200.3)
Завдання №8
№ |
Зміст |
Коментар |
ПЗ (тис. грн) |
ПК (тис. грн) |
||
Оборот з ПДВ |
Без ПДВ |
Оборот з ПДВ |
Без ПДВ |
|||
1. |
Загальний обсяг реалізації 100 тис.грн. в т.ч. експорт 30 тис., буд-монт роботи=40 тис.грн |
Постачання товарів на митній території України є об’єктом оподаткування (ст.185) і оподатков. за ставкою 20%. (100-30-40)*0,2=6 тис.грн |
30 |
6 |
— |
— |
Експорт оподатков. за ставкою 0%. (ст..195.1.1) |
30 |
0 |
— |
— |
||
Операц з постачання буд-монтажних робіт з буд-ва доступ. житла звільн від операцій оподаткув. (197.15) |
40 |
— |
— |
— |
||
2. |
Сплачено постачальникам 30 тис грн. з яких матеріал. на в-во експорт. продукції 6 тис грн.., на буд-монтаж роботи |
Виник ПК (198.1.а) ПК=(30-6-10)*0,2=2,8
|
— |
— |
14 |
2,8 |
Особл. нульової ставки: ПДВсплачене в ціні придбпідляг відшкодуванню: ПК=6*0,2=1,2тис.грн. |
— |
— |
6 |
1,2 |
||
Для буд-монт робіт права на ПК немає. Сплач. ПДВ віднос. на валові витрати. |
— |
— |
10 |
— |
||
3. |
Придбано основні виробничі фонди, які викор. для викон. буд.-монт. робіт на суму 10 тис.грн |
П.198.4-якщо платник придбає НА, які признач для їх викор в опер, що не є об’єктом опод. або звільн від опод, то сума ПДВ, сплач у зв’язку з аким придоб не віднос до ПК. |
— |
— |
10 |
— |
ПЗ=6 тис.грн.
ПК=2,8+1,2=4 тис грн.
ПДВ до бюджету= 6-4=2 тис грн.
Подаємо декларацію до 20.10, сплач до 30.10, а платник сплатив 24.12, тому пеня нарах з 31.10. Пеня=2*(1,2*0,11/365)*54=0,039 тис.грн.
Олікова ставка НБУ береться або на день виник податкового боргу (31.10), або на день погашення 24.12, залежно яка більше.
–на 31.10-9%;
-на 24.12-11%.
Завдання № 9
№ |
Зміст |
Коментар |
ПЗ |
ПК |
|
|
Оборот з ПДВ |
Без ПДВ |
Оборот з ПДВ |
Без ПДВ |
|||
1 |
Відвантаж вимір прилади на суму 240 тис.грн, у т.ч. на суму 100 тис.грн. безкоштовно передано под.о-ції |
На дау першої події виник ПЗ ПЗ=(240-100)*0,2=28 |
140 |
28 |
— |
— |
Безкоштовна передача приладів наук. ор-ції звільн від опод (197.1.23), тому ПЗ не виникає |
100 |
— |
— |
— |
||
2 |
Виконано дослід-констр роботи на суму 60 тис грн |
Оплата вартості дослідн.-констр робіт за рах бюджетних коштів звільн від оподаткув (197.1.22) |
60 |
— |
— |
— |
3 |
Безоплатно передано у формі благод допомоги благод організ прилади на 25 тис грн.. |
Така операція також звільнюється від оподаткув. (ст. 197.1.15) |
25 |
— |
— |
— |
4 |
Слач пост 30 тис.грн за сировину для в-ва вимірюв приладів |
Так як невідомо чи будуть ці прилади безкоштовно передані благод організ, вваж, що ця сировина не признач для в-ва звільн від оподаткув товарів,, тоиу виникає ПК. ПК=80*0,2=16 тис.грн |
— |
— |
80 |
16 |
5 |
Придбано обладнання за 12 тис грн., яке викор для дослід-констр робіт |
Якщо платник придбає НА, які призн для їх викор в операц, що звільн від оподат, то сума ПДВ у ціні придоб не віднос до ПК. |
— |
— |
12 |
— |
ПЗ=28 тис грн.
ПК=16тис грн.
ПДВ до бюджету = 28-16=12 тис грн.
Декларацію подати до 20.10, сплатити до 30.10. Платник занизив ПЗ на 2 тис (12-10=2 тис грн), тому має сплатити 25 % від заниженої суми ПДВ. 2*0,25=0,5 тис грн..
Тема по ППП
Завдання 1
Доходи платника характеризуються такими даними:
Дохід від реалізації продукції за датою переходу права власності - 720 тис. грн. (з ПДВ)
Аванси отриман - 420 тис. грн (з ПДВ)
Банківський кредит - 150 тис. грн
Безнадійна кредиторська заборгованість - 30 тис. грн
Суми штрафних санкцій, отримані за порушення умов договорів- 10 тис. грн
Безповоротна фінансова допомога- 80 тис. грн
Емісійний дохід- З0 тис. грн
Дивіденди, отримані від резидентів- 50 тис. грн
Дохід, врахований при визначенні оподатковуваного прибутку, становить 720 тис. грн.
Завдання:
Встановити правильність суми доходу, врахованого при визначенні оподатковуваного прибутку.
У разі виявлення порушень визначити їх вплив на розрахунки з бюджетом.
При виявленні помилки, вказати, як її виправити (дії платника).
Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.
Вирішення:
Розрахуємо дохід для оподаткування податку на прибуток:
Д=Дод+Ід
Дод=720/1,2+10+30=640 тис. грн..
Ід=80 тис.грн.
Д=640-80=720 тис. грн..
Завдання 2
Витрати платника за звітний період характеризуються такими даними:
- прямі матеріальні витрати |
- 150 тис. грн. (з ПДВ) |
- прямі витрати на оплату праці |
- 140 тис. грн. |
- єдиний соціальний внесок |
- 56 тис. грн. |
- виплата дивідендів |
- 100 тис. грн. |
- оплата праці АУП |
- 150 тис. грн. |
- сплата земельного податку, збору за воду, |
- 3 тис. грн. |
- службові відрядження АУП |
- 2 тис. грн. |
- придбання системи сигналізації |
- 5 тис. грн. |
- придбання комп’ютера |
- 3 тис. грн. |
- витрати на науково-технічне забезпечення |
- 10 тис. грн. |
- сплата страхових внесків за умовами добровільного страхування робітників |
- 3 тис. грн. |
- сплата неустойки з аумовами договру |
- 1 тис. грн. |
- витрати на виготовлення реклами |
- 5 тис. грн. |
- утримання дитячого садка, що знаходиться на балансі підприємства з 1980 року. |
40 тис. грн.
|
Витрати, враховані платником при визначенні оподатковуваного прибутку, становлять 529 тис. грн.
Завдання:
Встановити правильність суми витрат, врахованих при визначенні оподатковуваного прибутку
У разі виявлення порушень визначити їх вплив на розрахунки з бюджетом.
При виявленні помилки, вказати, як її виправити (дії платника).
Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.