Вирішення:

1. Будівля 1

АВ-250000 срок викор 20 років[ст..145.1]

ЗВ о1о1=62500 грн

Вартість ремонту всіх груп ОЗ:

80000+90000+10000=180000 грн

А міс=250000/2012=1041,67 грн

1000000*0,1=100000<180000

Отже первісна вартість ОЗ збільш на суму витрат на ремонт ст..146.11

Нова вартість: 62500+80000=142500 грн

Строк кор. викор. після введення векс.: 5*12-3=57 міс

ЗВо1о2=142500-1041,67=141458,33 грн.

Щомісячна А: 141458,33/57=2481,73

1кв.: 1041,67+1041,67=2083,34 грн

2кв.: 2481,73*2=4963,46 грн.

1кв.завищення на3125-2083,34=1041,66 грн

Фін санкція: 1041,66*0,25=260,42 грн

2кв. завищення на 4963-3341=1622грн

БВ= 1622*0,23=373,06 грн

2)Будівля:

370000/20=18500-річна А

Щомісячна А: 18500/12=1541,67 грн

ЗВо1о2=185000 грн

ЗВо1о2=185000-1541,67=183458,33грн

Нова В=183458,33+90000=273458,33грн

Щомісячна А= 273458,33/(120-4)=2357,4

1кв А=1541,67*2=3083,34грн

2кв А=2357,4

1кв А: 4625-3083,34=1541,66грн

Фін санкція 1541,66*0,25=385,42грн

2кв А завищення на4987-2357,4=2629,6грн

Фін санкція=2629,6*0,25=657,4грн

3)верстат

АВартість 30000/5*12=500 грн щомісяця

ЗВо1о2=12000-500=11500 грн

Нова В=11500+10000=21500грн

АМ=21500/(24-2)=977,27 грн

1кв: 500+500=1000 грн

2кв:977,27*3=2931,81грн

1кв: Завищення на 3000-1000=2000

Фін санкція: 2000*0,25=500 грн

2кв: Завищення на 3248-2931,81=316,19

Фін санкція: 316,19* 0,25=79грн

Тема. Контроль за правильністю справляння платежів за ресурси

Завдання 1

Офіс юридичної особи розміщений на 3-му поверсі 5-поверхового будинку і займає площу 100 м². Загальна площа земельної ділянки, на якій стоїть будинок, становить 300 м².

Плату за землю нараховано і внесено до бюджету:

10 січня — 17 грн.

14 лютого — 17 грн.

20 березня — 16 грн.

Довідково: ставка плати за землю — 10 грн. за 1 м².

Завдання:

1. Перевірити за І квартал поточного року правильність нарахування та своєчасність сплати до бюджету юридичною особою плати за землю.

2. У разі виявлення порушень визначити їх вплив на розрахунки з бюджетом.

3. При виявленні помилки, вказати, як її виправити (дії платника).

4. Вказати строки подання податкової звітності.

5. Зазначити строки сплати.

6. Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.

Розв'язок:

1) Перевіримо за І квартал поточного року правильність нарахування та своєчасність сплати до бюджету юридичною особою плати до бюджету:

- Загальна площа будинку:

300. кв. м. * 5 поверхів = 1500 кв. м.

- Частка площі, яку займає офіс в загальній площі на поверсі:

100/1500 = 1/15

- Визначаємо річну плату за землю:

300 кв. м. * 1/15 * 10 грн./кв. м. = 200 грн.

- Місячний розмір плати за землю становить:

200 грн./12 = 16,67 грн.

За І квартал юридична особа має сплатити: 16,67 грн. * 3 = 50 грн.

Як бачимо, плату за землю нараховано вірно.

Юридична особа, відповідно до п.286.2. Податкового кодексу України, самостійно обчислює суму податку щороку станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають за місцезнаходження земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання першої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій.

Припускаємо, що юридична особа подає річну податкову декларацію, тоді до 1 лютого вона повинна її подати, а сплатити рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходження земельної ділянки на податковий період, що дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календ. днів, що настають за останнім днем податкового місяця що визначене у податковій декларації на поточний рік, згідно п. 287. 3. Податкового кодексу України.

При проведенні перевірки порушень щодо сплати і нарахування податку на землю не виявлено.

Завдання 2

Нарахувати плату за землю та пояснити порядок сплати до бюджету у таких випадках:

1. Дача громадянина - інваліда 1групи - займає ділянку 200 кв. м.

2. Гараж пенсіонера займає ділянку 50 кв. м.

3. Земельна ділянка громадянина, постраждалого від Чорнобильської катастрофи ІІІ категорії займає площу 200 кв. м. і використовується для ведення особистого селянського господарства.

4. Земельна ділянка фізичної особи, що виховує 3-х дітей віком до 18 років займає площу 700 кв. м. і використовується для ведення садівництва.

Розв'язок:

1) Згідно ст.281.1.1 Податкового кодексу України, від сплати податку на землю звільняються інваліди першої та другої групи. Дача займає ділянку 200 кв. м., що дорівнює 0,02 га. Згідно ст. 281.2.3 Податкового кодексу України, площа дачі громадянина 1-ї групи повинна не перевищує 0,10 га. (0,02 < 0,10). Таким чином, громадянин – інвалід 1-ї групи – звільнений від сплати податку на землю.

2) Згідно ст. 281.1.3 Податкового кодексу України, від сплати податку на землю звільняються пенсіонери. Гараж займає ділянку 50 кв. м., що дорівнює 0,005 га. Згідно ст. 281.2.4 Податкового кодексу України, площа гаража пенсіонера повинна не перевищувати 0,01 га ( 0,005 < 0,01). Таким чином, пенсіонер звільнений від сплати податку на землю.

3) Земельна ділянка займає площу 200 кв. м. (=0,02га). Відповідно, до ст. 281.1.5 та 281.2.1 Податкового кодексу України, фізичні особи, визнанні законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи звільняються від сплати податку за земельні ділянки, що використовується для ведення особистого селянського господарства при умові, що площа ділянки не перевищує 2 га. (0,02 < 2). Отже, громадянин, який постраждав від Чорнобильської катастрофи ІІІ категорії звільнений від сплати податку на землю.

4) Земельна ділянка займає площу 700 кв. м.(=0,07 га). Відповідно до ст. 281.1.2 та 281.2.5 Податкового кодексу України, фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років звільняються від сплати податку за земельні ділянки, що використовуються для ведення садівництва при умові, що площа ділянки не перевищують 0,12 га. (0,07 < 0,12). Таким чином, фізична особа, яка виховує трьох дітей віком до 18 років звільняється від сплати податку на землю.

Завдання 3

Водокористування юридичної особи характеризується такими даними:

Ліміт забору води на І квартал - 12 000 м ³

Фактично забрано води - 18 000 м ³

Сума плати за воду, визначена підприємством - 6300 грн.

Всю суму плати за воду підприємство віднесло на валові витрати.

Довідково: підприємство використовує воду з двох джерел: р. Дніпро - 79% і артезіанської свердловини - 21%.

Нормативи плати за воду:

з р. Дніпро – 26, 97 за 100 куб. м.;

з артезіанська свердловина – 40, 29 за 100 куб. м.

Завдання:

1. Перевірити правильність нарахування плати за воду у I кварталі поточного року.

2. У разі виявлення порушень визначити їх вплив на розрахунки з бюджетом.

3. При виявленні помилки, вказати, як її виправити (дії платника).

4. Вказати строки подання податкової звітності.

5. Зазначити строки сплати.

6. Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.