Тема 1. Відповідальність

Задача 1

Підприємство сплачує ПДВ у бюджет один раз на місяць. Показати стан розрахунків на особовому рахунку платника та обчислити пеню, виходячи з таких даних:

- за податковими деклараціями платника, поданими: у січні підприємство нарахувало 60 тис. грн. ПДВ, у лютому - 80 тис. грн., у березні - 40 тис. грн. Декларації до ДПІ були подані в строк.

- Платіжне доручення в банк на перерахування ПДВ до бюджету платником було подано: 24.02 - на суму 40 тис. грн., 10.03. - на суму 16 тис. грн., 25.03.- на суму 24 тис. грн., 5.04 - на суму 40 тис. грн., 15.04 - на суму 60 тис. грн. (у лютому 29 днів).

Розмір ставки НБУ становив на 20.02 - 11%, на 09.03 та 13.03 – 9,5%, на 4.04 – 8,5%, на 15.04 -10,25%.

Розв”язок:

Згідно ПКУ, податкова декларація та платіжне доручення має бути подана протягом 20 днів по закінченню звітного періоду +10 днів на сплату ПДВ.

Пеня = сума ПБ* Рп/день *К дн.*120 облікової ставки НБУ

Рп/день =( 1,2*ст.НБУ): 100% *365

Подача декларації	Сума, тис.грн	Дата, до якої треба сплатити
Січень	60	02.03
Лютий	80	30.03
березень	40	30.04

Дата подачі платіжного доручення	Нараховано, тис. грн	Сплачено	Сальдо, тис.грн	Пеня, у грн
24.02	---	40	+40	--
02.03	60	0	-60+40= -20	20*(7*0*0,11*1,2)/365= 50,63
10.03	--	16	-20+16 = -4	4*(14*0,11*1,2)/365= 20,25
25.03	--	24	-4+24= +20	--
05.04	80	40	-80+40+20=-20	20*(0,4*0,095*1,2)/365=24, 99
15.04	--	60	-20+60=+40	--
30.04	40	--	-40+40=0	--
Всього: 95, 87 грн

Ставка НБУ береться та, що є більшою зі ставок(на дату виникнення або розрахунку).

Задача 2 .

ТОВ «Регіон» податкові декларації по податку на прибуток за І кв поточного року на суму 100 000 грн була подана до ДПІ 20 травня, а за ІІІ кв п.р. на суму 135 000 грн - 15 жовтня. Визначити, чи було допущено порушення платником. Якщо так, то розрахувати розмір фінансових санкцій, які мав би сплатити платник за кожне порушення. Зробити висновки щодо істотності покарання платника за такий вид порушення податкового законодавства.

Розв’язок

Декларації необхідно подати:

1. За І кВ. до 30.04

та сплатити зобов’язання по податку до 10.05

2. За ІІІ кВ. до 31.10

Та сплатити до 9.11

Подача декларації була здійснена:

за І кВ - 20.05 - порушення

за ІІІ - 15.10 – без порушень

Отже , було здійснено 1 порушення при подачі декларації за 1 кв, застосовується фінансова санкція в розмірі 170 грн. Такий розмір покарання для платника є неістотним , тому мотивація до вчасного подання фінансової звітності є несуттєвою.

Задача 3

У результаті перевірки діяльності платника податку, проведеною у вересні поточного року, контролюючим органом було виявлено заниження суми ПДВ, що підлягало сплаті до бюджету по декларації за січень поточного року. Контролюючий орган визначив суму заниження у розмірі 5 тис. грн. Податкове повідомлення на оплату заниженої суми платник отримав у жовтні.

Розрахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство

Розв’язок

Сплата ПДВ за січень повинна була б бути здійснена до 2.03 ( умовно враховуємо, що в лютому 28 днів; подача декларації до 20.01+ 10 днів на сплату)

Відповідно до 123 статті ПКУ штраф за заниження податкового зобов’язання складає 25% заниженої суми , отже маємо :

Штраф : 5000Х25%=1250 грн

До сплати підлягає 5000грн ( занижене зобов’язання) +1250 грн(штраф) = 6250 грн

Задача 4

У результаті перевірки діяльності платника податку, контролюючим органом було виявлено заниження нарахованої та утриманої з робітників суми податку на доходи фізичних осіб у березні поточного року. Контролюючий орган визначив суму заниження у розмірі 2 тис. грн. Податкове повідомлення на оплату заниженої суми платник отримав у липні.

Розрахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство

Розв’язок

Відповідно до статті 123 ПКУ штраф за заниження податкового зобов’язання складає 25% заниженої суми , отже маємо:

Штраф складає : 2000Х25%=500грн

До сплати підлягає 2000грн ( занижене зобов’язання) +500 грн(штраф) =2500грн.

Завдання 5

У результаті перевірки діяльності платника податку, проведеної у травні поточного року, контролюючим органом було виявлено завищення суми ПДВ, заявленої до відшкодування за листопад місяць минулого року. Контролюючий орган визначив суму завищення у розмірі 15 тис. грн.

Розрахувати фінансові санкції, враховуючи, що у травні поточного року контролюючим органом також було виявлено завищення суми ПДВ, заявленої цим платником до відшкодування, у розмірі 5 тис грн. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство

Рішення: У даній задачі порушено фінансову санкцію щодо своєчасності і повноти сплати податків. Вважаємо, що підприємство вперше завищило суму ПДВ у листопаді минулого року, а вдруге у травні поточного року і при перевірці контролюючим органом було це виявлено, тому сума штрафу буде становити:

вперше-25% від нарахованого зобов’язання завищеної суми бюджетного відшкодування ПДВ;

вдруге - відповідно 50%

Тому загальна сума фінансового штрафу, яку має сплатити підприємство, становить:

15 тис.*0,25 +5 тис.* 0,5 = 6, 25 тис.грн

Завдання 6

Відповідно до поданої платником за І квартал поточного року декларації, сума податкового зобов'язання з податку на прибуток складає 200 тис. грн. Ця сума була сплачена до бюджету 17 червня поточного року.

Нарахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Розв’язок:

Оскільки сплата податку повинна здійснюватись протягом 10 календарних днів після подачі декларації на сплату ППП, то підприємство повинно було сплатити податок на прибуток до 30 квітня поточного року, а фактично сплатило 17 червня.

Отже, згідно статті 126 п 1ПКУ, у разі якщо платник податку не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов’язання протягом строків, визначених ПКУ, такий платник притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнія днем строку сплати суми грошового зобо’язання,- у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу.

Звідси, штраф за несвоєчасну сплату податку буде становити:

200тис.грн *0,2 = 40тис.грн.

Завдання 7

Узгоджена сума податкового зобов'язання з акцизного податку по розрахунку за червень поточного року складає 100 тис. грн. Ця сума була сплачена до бюджету 20 серпня поточного року.

Нарахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство

Розв’язання:

Оскільки сплата податку повинна здійснюватись протягом 10 календарних днів після подачі декларації на сплату податку, то відповідно підприємство повинне було сплатити акцизний податок до 30 липня.

Згідно статті 126 п 1ПКУ, у разі якщо платник податку не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов’язання протягом строків, визначених ПКУ, такий платник притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці 30 днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 % погашеної суми податкового боргу.

Отже, штраф за несвоєчасну сплату податку буде становити:

100тис.грн * 0,1 = 10 тис.грн.