5 Учет кассовых операций

НПА. Положение ЦБ РФ о «Порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» от 12 октября 2011 года № 373-П: предприниматель может оборудовать для кассы часть помещения, а не отдельную комнату, как раньше. Может самостоятельно установить лимит кассовых средств и даже не сообщать эту цифру банку – раньше лимит устанавливал тот банк, в котором предприниматель открывал счет.

50-1 – касса орг,50-2 – операц касса, 50-3- денеж докум

К учету касс. операций предъявляются след. требования:

1. Прав. и своевременное документальное оформление движения наличных денежных средств и денежных документов.

2. Контроль за сохранностью и целевым их использованием.

3. Контроль за соблюд-ем касс. и расч.-платеж. дисциплины.

Организация учета:

Все наличные средства предприятия должны храниться в специально обору-нной кассе, которая должна запираться, а ключ должен храниться только у кассира (дубликат у руководителя). В кассе могут храниться только имеющие отношение к предприятию средства и ценности, личные деньги и ценности хранить в кассе запрещено.

Ответственность за сохранность средств несет руководитель предприятия, при этом с кассиром заключ-ся договор о полной материальной ответственности.

За выдачу и прием средств из кассы и в кассу, а также за ведение соответствующей документации, отвечает кассир.

Согласно Порядку, для совершения кассовых операций должны применяться контрольно-кассовые аппараты, но особенность кассовых операций некоммерческих организаций состоит в том, что они могут подобные средства в своей деятельности не применять (поскольку наличные поступают к ним в виде взносов и пожертвований).

Первичный учет:

Перв. док-том по оприх-ю ДС в кассу явл.ПКО, в кот. указ., когда, ск-ко, от кого, на какие цели поступили ден.ср-ва. ПКО выпис. в бух-рии, подпис. гл. бух-ром, а затем передается кассиру. Кассир проверяет прав-ть оформ-я ордера, принимает нал. деньги, подписывает ордер, заполняет квитанцию к прих. ордеру, кот. выдается лицу, внесшему деньги. Прих. ордер погашается штампом "Получено".

Выдача нал. денег из кассы оформ. РКО, ф.№ КО-2. В нем указ., кому выданы деньги, на какие цели, какая Σ, дату, основание и подписи рук-ля О. и гл. бух-ра. Кассир обязан проверить прав-ть заполнения, наличие всех реквизитов и подписей рук-ля и гл. бух-ра О. Деньги выдаются по предъявлении док-та, удостоверяющего личность. РКО гасится штампом "Оплачено. Все ПКО и РКО до передачи в кассу регистр-ся в бух-рии в жур. регистрации ПКО и РКО, ф.№ КО-3 с указ. даты, № док-та, Σ.

Ежедневно кассир запис. в касс. книгу, ф.№ КО-4, остаток нал. денег в кассе на начало дня, приход и расход денег по кажд. прих. и расх. ордеру в теч. дня и остаток денег на начало след. дня. Все записи в касс. книге выполн. под ко-пирку на осн. и отрыв. листах. Первый экз. остается в касс. книге (хран. у касси­ра), а второй, отрывной, вместе с перв. док-тами передается в бух-рию и служ. отчетом кассира.

Касс. книга д.б.единственной на П. Она д.б.прошнур., пронумер., опечатана, подписана гл. бух-ром и рук-лем П. Касс. док-ы заполн. аккуратно, без помарок и исправл-й.

Синт и аналит учет

Для синт. учета касс. опер-й предназ. осн. ден.акт.сч.50.

Поступление денег в кассу отраж. по Дт 50. В зав-ти от источника поступления кредитуются счета:

- Кт 51, 52, 90, 71, 91

Расх-е нал. денег отраж. по Кт50 в корр-ции со счетами: , 71 , 51, 86 94.

Синт. учет касс. операций вед. в Ж/О-1 АПК; его заводят 1 раз в месяц; в нем отража. обороты сч. 50, деб. оборо-ты 50-го счета записывают по вед-ти №1.Обосн-ем для записи явл. отчеты кассира. Кажд. отчету в регистрах отвод.1строка; в конце месяца вывод. с-до нал. денег на начало след. месяца.

Полученное с-до свер. с остатком касс. книги. Итоги кред. оборотов из Ж/О за месяц переносят в гл. книгу Кт50.

РКО, ПКОÞКасс.книга (отчет кассира)Þж/о (в-ть)ÞГл. книга Þ Бух. отч-ть. Ж/О (вед-ть) Þ сверка с Ж/О-2,4,6,7