31. Состав годовой бухгалтерской отчетности, сроки ее составления и представления

Статья 14. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

Согласно ФЗ №402 «О бухучете»

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Аудиторское заключение-в случае,если организация подлежит обязательному аудиту.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

 Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно.

В случае, если государственная регистрация экономического субъекта, за исключением кредитной организации, произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является, если иное не установлено экономическим субъектом, период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно.

Организации обязаны представить годовую бухфин отчетность в течение 90 дней по окончании года (не позднее 31 марта).

Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

32. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности, его структура

Бухбаланс – это способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении, призванный характеризовать ее финансовое положение на определенную дату, элемент бух.фин.отчетности.

В бухучете слово «баланс» имеет двоякое значение:

Равенство итогов

А) итоги записей по аналитическим счетам и соотв-ему синтетическому счету равны

Б) итоги актива и пассива бухбаланса равны.

2) Наиболее важная форма бухфинотчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

Баланс выполняет следующие экономические функции:

Знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имущественным состоянием орган-ии.

Определяет способна ли организация выполнять свои обязательства перед 3-ми лицами.

Отражает финансовые результаты деятельности организ-ии за отчетный период.

Позволяет строить оперативное финансовое планирование организации и осуществлять контроль за движением денеж средств

Является источником информации для внешних пользователей

Отчет.дата – дата по состоянию на которую организация обязана составть бухотч-ть

Отчетный период-это период, за который составляется бухфинотч-ть

ЭЛЕМЕТЫ бух баланса (определение по МСФО):

Актив-это ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых периодов от которых компания может ожидать экономические выгоды в будущем

Обязательства – это текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экон выгоду

Структура баланса 2 части-актив,пассив, 5 разделов:

Актив

1 раздел-Внеоборотные активы-в этом разделе содержатся цифровые показатели, характеризующие внеоборотные активы организации, а именно: НМА, Результаты исследований и разработок, Нематериальные поисковые активы, Материальные поисковые активы, ОС, Доходные вложения в материальные ценности, Финвложения, ОНА, Прочие ВНА.

НМА (1110)-показывается наличие нма по остаточной стоимости (за искл объектов нма, по которым амортиз не начисляется) Д04 К05

НМА, произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ); базы данных; исполнения; фонограммы; сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания);изобретения; полезные модели; промышленные образцы; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау), фирменные наименования; товарные знаки и знаки обслуживания; наименования мест происхождения товаров; коммерческие обозначения.

Не относится к НМА: финвложения, материальные носители, недавшие результатов НИОКР, не относится к НМА лицензии на использование программных продуктов (1с)

Результаты исследований и разработок (1120) (пбу 17/02 учет расходов на ниокр) списание при положительном результате Д20 К04 на сумму начисленной амортизации, списание при отрицательном результате Д91 К08 в полной сумме Сальдо по строке Д08 НИОКР

В данной строке указывается сумма расходов на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (далее – НИОКР), не списанных на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы.

Нематериальные поисковые активы (1121)(пбу 24/2011 учет затрат на освоение природных ресурсов) учитываются по фактическим затратам Д08 «нематериальные поисковые активы» К60,76,05,23

Материальные поисковые активы (1122) (пбу 24/2011) – учитываются по фактическим затратам Д08 МАП К 60,76,05,23..

Основные средства (1130). По всем ос,принадлежавшим организации, по остаточной стоимости, земельные участки, капитал.вложения и тд.

Сумма по строке равна: сальдо Дт01-Дт02

Остаточная стоимость объектов ОС рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 01 «Основные средства» сальдо на конец года по счету 02 «Амортизация основных средств».

Доходные вложения в материальные ценности (1140): указывается сумма остаточной стоимости ОС, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности, на конец периода с учетом переоценки (в случае ее проведения).

Остаточная стоимость таких объектов ОС рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» сальдо на конец года по счету 02 «Амортизация основных средств».

В составе доходных вложений в материальные ценности учитываются объекты ОС, приобретенные для предоставления в аренду/прокат и т.п.

Кроме того, у лизингодателя в составе ОС учитываются предметы лизинга, переданные лизингополучателям, если по условиям лизингового договора, лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя.

Финансовые вложения (1150)-долгосрочные инвестиции в дочерние об-ва в УК на срок более 12 мес.

Сумма по строке 1150 равна Дт сальдо счета 58 – Кт сальда счета 59

Отложенные налоговые активы (стр 1160) указывается сумма отложенных налоговых активов (ОНА) на конец отчетного периода. (пбу 18/02). Сумма по данной строке равна конечному сальдо Дт счета 09 «ОНА»

ОНА являются следствием образования вычитаемых временных разниц, представляющих собой:

1. расходы, которые уменьшают бух прибыль в данном отчетном периоде

2. доходы, которые увеличивают налоговый период в данном отчетном периоде, бух прибыль в последующих отчет. Периодах

Вычитаемые временные разницы возникают в 2 ух случаях:

3. Расходы в БУ признаются раньше, чем в налог периоде

4. Доходы в БУ признаются позже, чем в налог периоде

Д09 К68 образован ОНА

Д68 К09 списана часть ОНА

Д99 К09 Списан ОНА по выбывшим ОС

ОНА= вычитаемая временная разница*ставка налога на прибыль

Прочие ВНА (стр 1170) – расходы на незавершенное произ-во. Указывается сумма прочих внеоборотных активов на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 1 бухгалтерского баланса.

Итого по разделу I (строка 1100) – указывается общая сумма внеоборотных активов организации на конец отчетного периода.