17.Финансовый контроль и финансовое право. Органы финансового контроля в рф.

Финансовый контроль – это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления (государства, предприятий, учреждений, организаций) с применением специфических форм и методов его организации. Он осуществляется законодательными и исполнительными органами власти всех уровней, а также специально созданными учреждениями и включает: 

-   контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства  в процессе формирования и использования фондов денежных средств;

-   оценку экономической эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразности произведённых расходов. 

Основные задачи и цели финансового контроля:

– планирование работы контролирующих органов путем разработки координационных планов;

– обеспечение исполнения законодательных актов при осуществлении контролирующей деятельности;

– организация проведения совместных контролирующих мероприятий;

– анализ итогов контролирующей деятельности и разработка на его основе предложений по совершенствованию финансового законодательства.

Формы финансового контроля:

– Предварительный финансовый контроль - осуществляется до начала финансово-хозяйственной деятельности, до заключения договоров, до совершения финансовых операций. Основной целью этой формы контроля является предупреждение незаконных действий должностных лиц, нарушения финансового законодательства, предотвращение нецелевого неэффективного расходования финансовых ресурсов. Эту форму контроля применяют различные органы финансового контроля, но более всего применяют государственные органы в процессе рассмотрения, составления различных финансовых планов, проектов, прогнозов, смет, в периоды их утверждения, в процессе осуществления финансирования через казначейскую систему. Результаты предварительного контроля могут оформляться приказами, служебными записками, распоряжениями, указаниями.

– Текущий (оперативный) финансовый контроль - проводится в период осуществления финансово-хозяйственной деятельности, в процессе осуществления хозяйственных операций, в процессе выполнения финансовых показателей различных финансовых планов (исполнение бюджета) на основе бухгалтерской, статистической, оперативной отчетности. При осуществлении данной формы финансового контроля также возможно урегулировать финансовую ситуацию, предотвратить незаконные или ошибочные действия. 

– Последующий финансовый контроль - проводится после завершения финансовых операций, после выполнения различных финансовых планов, после исполнения бюджета. Целью этой формы контроля является выявление нарушений финансового законодательства, ошибок, хищений материальных ценностей и денежных средств; выяснение причин этих недостатков, ошибок; разработка предложений по недопущению таких недостатков в будущем.

Методы финансового контроля:

• Проверка - наиболее распространенный метод, который осуществляется различными контролирующими органами по разнообразным вопросам финансово-хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей, органов управления различного уровня.

Проверки подразделяются в зависимости от различных признаков на виды:

а) камеральные проверки - проверки, которые проводятся в контролирующем органе на основе предоставляемой бухгалтерской, статистической отчетности, первичных бухгалтерских документов, представляемых самими организациями, индивидуальными предпринимателями. 

б) документальные (выездные) проверки - проверки, проводимые контролирующими органами на самом объекте проверки.

• Обследование - обзор и общий анализ информации по конкретному вопросу финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта в целях определения целесообразности дальнейшей детальной проверки. В ходе обследования применяются специфические приемы: опросы, анкетирование.

• Экономический анализ - предполагает детальное изучение периодической и годовой бухгалтерской, финансовой отчетности с целью оценки выполнения финансовых показателей и в целом результатов хозяйственной деятельности организации.

• Надзор - представляет собой систему периодических контрольных действий за теми хозяйствующими субъектами, которые имеют лицензии на осуществление определенных видов деятельности, с целью проверки соблюдения установленных законодательством требований и правил ведения этой деятельности.

• Наблюдение (мониторинг) - система постоянно совершаемых контрольных действий по наблюдению с целью определения текущих изменений в деятельности хозяйствующих субъектов, органов управления различного уровня.

• Ревизия - представляет собой комплекс взаимосвязанных проверок финансово-хозяйственной деятельности организаций, учреждений, деятельности органов управления различного уровня с помощью специфических приемов и способов.

Виды финансового контроля:

•Государственный финансовый контроль - реализуется через направления:

• Президентский контроль - проявляется при подписании законодательных и подзаконных актов, регулирующих финансовые отношения, а также при решении кадровых вопросов в процессе функционирования органов управления финансами;

• Контроль законодательных и исполнительных органов власти - проявляется в процессе рассмотрения Парламентом проектов, законов, кодексов, в процессе утверждения актов в сфере финансового законодательства. 

• Контроль финансово-кредитных органов - осуществляется Минфином и местными финансовыми органами.

Организация государственного финансового контроля в различных странах во многом определяется формой государственного устройства (например, для России - наличие института президентской власти).

С учетом определенных признаков классификации внутри государственного финансового контроля можно выделить следующие виды:

1. По отношению к ветвям государственной власти: контроль, осуществляемый законодательными (представительными) органами государственной власти, как непосредственно (парламентский контроль), так и через специально созданные ими органы независимого контроля; контроль, осуществляемый Президентом; контроль, осуществляемый органами исполнительной власти.

Парламентский контроль включает: рассмотрение и утверждение бюджета, отчета о его выполнении; контрольную деятельность постоянных комиссий и комиссий по расследованию финансовых нарушений и др. В РФ парламентский контроль, в том числе в финансовой сфере, осуществляют палаты Федерального Собрания — Совет Федерации и Государственная Дума, которые образуют комитеты и комиссии (например, комитет по бюджету и налогам). В соответствии со ст. 107 Конституции РФ обязательному рассмотрению в Совете федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам: федерального бюджета; федеральных налогов и сборов; финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии. Органами независимого государственного финансового контроля в РФ является Счетная палата РФ и контрольно-счетные органы субъектов РФ.

Система контрольных органов в рамках исполнительной власти в Российской Федерации формируется Правительством РФ в соответствии с Бюджетным кодексом РФ. Финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, возложен на: Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство (федеральная служба), финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, главных распорядителей бюджетных средств и распорядителей бюджетных средств.

Президентский контроль в Российской Федерации, как контроль за исполнением указов и распоряжений Президента РФ по вопросам государственных финансов, осуществляется органами, уполномоченными Президентом РФ в соответствии с законодательством (например, Контрольное управление Президента РФ).

2. По отношению к уровню государственной власти выделяют: федеральные органы государственного финансового контроля и региональные органы государственного финансового контроля. К федеральным органам относятся: в РФ — Счетная палата РФ, Министерство финансов РФ и его федеральные службы и др. К региональным органам можно отнести контрольно-счетные органы субъектов РФ (например, Контрольно-счетная палата Москвы, контрольно-счетные палаты краев и областей РФ), контрольные органы администрации субъектов РФ (например, Главное управление государственного финансового контроля города Москвы).

3. По характеру компетенции выделяют: органы общей компетенции — осуществляют контроль в отношении достаточно широкого круга вопросов (например, Счетная палата РФ, Главное контрольное управление Президента РФ, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора РФ и др.); органы отраслевой компетенции (Федеральная служба страхового надзора); органы межотраслевой компетенции (Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба).

Негосударственный финансовый контроль включает в себя: аудиторский контроль, внутрихозяйственный финансовый контроль и общественный контроль.

Структура органов государственного финансового контроля в РФ*

Субъекты контроля в законодательных (представительных) органах государственной власти и представительных органах местного самоуправления Субъекты контроля в исполнительных органах государственной власти и местного самоуправления

1. I. На федеральном уровне

Государственная дума РФ

Совет Федерации РФ

Счетная палата РФ I. На федеральном уровне

Главное контрольное управление Президента РФ

Минфин РФ

Главное управление Федерального казначейства

Департамент государственного финансового контроля и аудита

МНС РФ

ГТК РФ

Министерства и ведомства главные распорядители, распорядители бюджетных средств федерального бюджета

Пенсионный фонд РФ

Фонд социального страхования РФ

Фонд обязательного медицинского страхования

1. II. На уровне субъекта РФ

Законодательный орган власти

Счетная палата субъекта РФ II. На уровне субъекта РФ

Финансовые органы субъекта РФ

Казначейство субъекта РФ

Территориальные органы федеральных министерств и ведомств

Управление Федерального казначейства (УФК)

Управление МНС РФ России (УМНС РФ)

Таможенные органы

Отраслевые органы управления главные распорядители, распорядители средств бюджета субъекта РФ

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования

III. На муниципальном уровне

Представительный орган муниципального образования

Счетная палата муниципального образования III. На муниципальном уровне

Финансовое управление администрации муниципального образования

Органы управления распорядители средств местного бюджета

Местные отделения территориальных органов федеральных министерств и ведомств (УФК, УМНС РФ)

Местные отделения территориальных органов социальных внебюджетных фондов

Финансовое право — это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возни­кают в процессе образования (формирования), распределения и использования централизованных и децентрализованных денеж­ных фондов (финансовых ресурсов) государственных и муници­пальных образований, необходимых для реализации их задач.

Финансовое право закрепляет структуру финансовой системы, распределение компетенции в данной области между Федерацией и ее субъектами, местным самоуправлением в лице соответствую­щих органов, а на основе этих исходных норм регулирует отноше­ния, возникающие в процессе финансовой деятельности государ­ства и муниципальных образований, от лица которых выступают соответствующие государственные или муниципальные органы. Данные отношения и составляют предмет финансового права.

Следовательно, предмет финансового права составляют обще­ственные отношения, возникающие в процессе деятельности го­сударства и муниципальных образований по планомерному обра­зованию (формированию), распределению и использованию денеж­ных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации своих задач.

18. Бюджетная система страны, принципы ее функционирования в РФ.

Бюджетная система – это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах. Бюджетная система является главным звеном финансовой системы государства. Построение бюджетной системы зависит от формы государственного и административного устройства страны.

Бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней:

1. федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

2. бюджетов субъектов Российской Федерации (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

3. местных бюджетов. 

Каждый уровень включает в себя самостоятельные звенья бюджетной системы РФ. Бюджеты, действующие на соответствующих территориях, объединяются в консолидированные бюджеты. В законодательстве они представлены по уровням их формирования. Консолидированный бюджет РФ – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Он включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ.

Консолидированные бюджеты используются: во-первых, в бюджетном планировании (нормативы отчислений в нижестоящие бюджеты); во-вторых, при анализе формирования и использования централизованного финансового фонда страны; в-третьих, при расчетах, характеризующих различные виды обеспеченности жителей страны, территорий.

Среднебюджетные показатели являются критериями для сравнительного анализа состояния отдельных территорий.

Основные функции управления государством возложены на центральные органы власти. Для выполнения ими их обязанностей и финансового обеспечения общегосударственных мероприятий формируется централизованный финансовый фонд – федеральный бюджет.

Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения ВВП и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения. На федеральный бюджет возложено финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, связанных с обеспечением обороноспособности государства, развитием науки, подготовки высококвалифицированных специалистов.

Бюджетная система РФ строится на законодательно установленных принципах её организации и функционирования. Они представляют собой комплекс основополагающих, базовых требований к построению, взаимодействию элементов и функционированию совокупности бюджетов в целом как системы.

Бюджетная система РФ основана на принципах:

1) единства бюджетной системы РФ;

2) разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ;

3) самостоятельности бюджетов;

4) равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований;

5) полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

6) сбалансированности бюджетов;

7) результативности и эффективности использования бюджетных средств;

8) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

9) прозрачности (открытости);

10) достоверности бюджета;

11) адресности и целевого характера бюджетных средств;

12) подведомственности расходов бюджета;

13) единства кассы.

Принцип единства бюджетной системы РФ предполагает:

? единство на всём бюджетном пространстве страны бюджетного законодательства, принципов организации и функционирования бюджетной системы, форм бюджетной документации и бюджетной отчётности, бюджетной классификации, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ;

? единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов, ведения бюджетного учёта и составления бюджетной отчётности бюджетов и бюджетных учреждений;

? единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов.

Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ означает закрепление в законодательном порядке доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов государственной власти (местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов, установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований.

Принцип самостоятельности бюджетов  означает:

1) право и обязанность органов публичной власти самостоятельно обеспечивать сбалансированность собственных бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;

2) право и обязанность органов публичной власти самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

3) право органов публичной власти устанавливать в соответствии с НК РФ налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачис­лению в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ;

4) право органов публичной власти самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за ис­ключением расходов, финансирование которых осуществляет­ся за счет межбюджетных и иных субвенций из других бюдже­тов);

5) недопустимость установления расходных обязательств, подле­жащих исполнению за счет доходов и источников финансиро­вания дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновремен­но за счет средств двух и более бюджетов или средств консоли­дированных бюджетов либо без определения конкретного бюд­жета, из которого они должны финансироваться;

6) право органов публичной власти предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств, устанавлива­емых иными органами государственной власти и местного самоуправления, исключительно в форме межбюджетных транс­фертов;

7) недопустимость введения в действие в течение текущего фи­нансового года органами публичной власти изменений бюджет­ного и налогового законодательства РФ, законодательства о других обязательных платежах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов других бюджетов бюджет­ной системы РФ, без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенса­цию увеличения расходов и (или) снижения доходов; 

8) недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективно­го исполнения бюджетов. 

Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований предполагает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного са­моуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предо­ставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными прин­ципами и требованиями, установленными БК РФ. Этот принцип ис­ключает договоры и соглашения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, которые не соот­ветствуют БК РФ.

Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников фи­нансирования дефицитов бюджетов означает, что все бюджетные доходы, расходы и источники в обязательном порядке и в полном объёме отражаются в соответствующих бюджетах. Этот принцип входит в определённое противоречие с формированием и использованием Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, которые формально считаются средствами федерального бюджета, но фактически учитываются и управляются обособленно от него.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объём предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объёму доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учёту средств бюджетов. Этот принцип также нацеливает органы публичной власти (уполномоченные ими органы) при составлении, утверждении и использовании бюджета на минимизацию размера бюджетного дефицита.

Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств предполагает, что при составлении и исполнении бюджетов частники бюджетного процесса в рамках установленных бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определен­ного бюджетом объема средств.

 Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными водами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете в части, касающейся:

?  субвенций и субсидий, полученных от других бюджетов бюд­жетной системы РФ;

? средств целевых иностранных кредитов (заимствований);

? добровольных взносов, пожертвований, средств самообложе­ния граждан;

? расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с между­народными договорами (соглашениями) с участием РФ;

? расходов бюджета, осуществляемых за пределами территории Российской Федерации;

? отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете) начиная с очередного финансового года.

Принцип прозрачности (открытости) предполагает соблюдение следующих требований:

? обязательное опубликование в средствах массовой информации утверждённых бюджетов и отчётов об их исполнении, полнота представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах;

? обязательная открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, процедур рассмотрения и принятия решений проектов бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри законодательного (представительного) органа публичной власти либо между законодательным (представительным) и исполнительным органами публичной власти;

•  стабильность и (или) преемственность бюджетной классификации РФ, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очерёдного финансового года (финансового года и планового периода).

Принцип достоверности бюджета означает надёжность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчёта доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств предполагает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя)  бюджетных средств, в ведении которого они находятся. Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты обязательств распорядителям и получателям бюджетных не включенным в перечень подведомственных им распорядителей и получателей средств. При этом последние могут быть включены в перечень подведомственных распорядителей и получателей только одного главного распорядителя бюджетных средств. 

 Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюд­жета, за исключением операций, осуществляемых в соответствии с нор­мативными правовыми актами органов федеральной, региональной и муниципальной власти за пределами соответственно территории РФ, субъекта РФ и муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным зако­нодательством РФ.