5.2 Упрощенная система налогообложения субъектов предпринимательской деятельности на основе патента

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие определенные виды деятельности и привлекающие к труду не более 5 наемных работников, вправе перейти на УСН на основе патента.

Перечень всех видов деятельности, в отношении которых предприниматели могут применять УСН-патент, определен п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ. Законом предусмотрено применение УСН-патента в отношении 69 видов предпринимательской деятельности.

Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями УСН-патента на территории субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ, в которых определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного НК РФ.

Документом, удостоверяющим право применения УСН-патент, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из 69 видов деятельности. Законодательство позволяет предпринимателю заниматься несколькими видами деятельности на основе УСН-патент. Патент выдается на период от 1 до 12 месяцев по усмотрению предпринимателя.

Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не позднее, чем за 1 месяц до начала применения УСН-патент.

Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. При выдаче патента заполняется также дубликат, который храниться в налоговом органе.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке (6%), процентная доля установленного по каждому виду деятельности, потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода.

Размер потенциально возможного к получению годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов РФ по каждому виду предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение предпринимателем УСН-патент.

В Кемеровской области с целью дифференциации потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с учетом места ведения предпринимательской деятельности городские округа и муниципальные районы разделены на 5 групп. Размер потенциально возможного к получению годового дохода, дифференцированного с учетом места ведения деятельности, определен в п.2 ст.2 Закона Кемеровской области от 17.10.2006 №119-ОЗ (в редакции последних изменений).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН-патент, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности на основе патента. Оплата оставшейся стоимости патента производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

При оплате оставшейся стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Налоговая декларация налогоплательщиками УСН на основе патента в налоговые органы не предоставляется.