АНАЛИЗ С/С ПРОДУКЦИИ

Задача 1.

Рассчитать факторы, повлиявшие на изменение прямых материальных затрат в с/с продукции и, по полученным результатам, оценить сложившуюся на предприятии ситуацию. Сделать выводы.

Статья	С/с продукции по плану МЗ0	Фактически выпущенная продукция
		По плановой с/с МЗ/	По фактической с/с МЗ1
Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, тыс.руб.	1172	940	1120

Выполнение плана по выпуску продукции составило 104%. (%ВП)

РЕШЕНИЕ

Вместо статьи «Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты» могут быть статьи:

1. Сырье и материалы

2. Прямые материальные затраты

3. Топливо на технологические цели

На изменение прямых материальных затрат в с/с продукции влияют 3 фактора:

- изменение объема продукции;

- изменение структуры продукции;

- изменение уровня затрат на отдельное изделие.

Расчет уровня влияния факторов на изменение затрат по статье «Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты» в с/с продукции по сравнению с планом

Факторы	Расчет уровня влияния факторов		Уровень влияния, тыс.руб.
	Алгоритм	Цифровой расчет
1. Изменение объема продукции	(МЗ0 х %ВП)/100 – МЗ0	(1172 х 104)/100 - 1172	+47
2. Изменение структуры	МЗ/ - (МЗ0 х %ВП)/100	940 - (1172 х 104) /100 = 940-1219	-279
3. Изменение уровня	МЗ1 - МЗ/	1120 - 940	+180
ИТОГО	МЗ1 – МЗ0	1120-1172	-52

ВЫВОД:

Затраты по статье «Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты» в с/с продукции фактически по сравнению с планом уменьшились на 52 тыс.руб. На данное уменьшение оказало влияние 3 фактора.

Так в результате увеличения объема произведенной продукции на 4% затраты по статье «Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты» в с/с продукции увеличились на 47 тыс.руб.

За счет изменения структуры произведенной продукции затраты по статье «Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты» в с/с продукции снизились на 279 тыс.руб., т.е. в фактическом выпуске уменьшился выпуск более материалоёмких видов продукции и соответственно увеличилось производство менее материалоёмких.

А в результате роста уровня затрат на отдельные изделия затраты по статье «Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты» в с/с продукции увеличились на 180 тыс.руб., что свидетельствует о снижении эффективности использования (потребления) материальных ресурсов.

Анализ с/с продукции

Задача 2.

По приведенным данным рассчитать факторы повлиявшие на изменение ОХР (ОПР) в с/с единицы продукции. Сделать выводы.

Показатели	По плану	Фактически
1. Количество произведенных изделий, шт.	120	124
2. ОХР (ОПР) на единицу продукции, тыс.руб.	300	340

Анализ влияния факторов

Статья	По плану	Расходы по плановым нормам на фактическое кол-во Найти?	Фактически	Отклонение от плана
				Всего (3-1)	Кол-во изделий (2-1)	Сметы затрат (3-2)
А	1	2	3	4	5	6
ОХР (ОПР) в с/с единицы продукции	300	300 х 120/124 = 290	340	+40	-10	+50

ВЫВОД:

Фактические ОХР по сравнению с планом увеличились на 40 тыс.руб., в т.ч. за счет увеличения кол-ва произведенных изделий на 4 шт. по сравнению с планом, ОХР в с/с единицы изделия снизились на 10 тыс.руб., а в результате превышения сметы расходов ОХР в с/с единицы изделия взросли на 50 тыс.руб.