Вопрос 22. Становление и развитие налоговой системы России.

Налоговая система — это целостное экономическое явление, состоящее из отдельных частей, объединенных общими задачами, целями и находящихся в определенной связи между собой. На ее становление, развитие и функционирование оказывают влияние различные факторы, как объективные (экономическая эволюция, социальные явления), так и относительно субъективные. В развитии налоговой системы как обязательного элемента государственного устройства можно выделить несколько периодов:

Первый из них охватывает хозяйство Древнего мира. Для него характерна неразвитость налоговых отношений, случайный характер налогов. Второй период связан с началом осознанного формирования национальных налоговых систем, переходом от натурального ведения хозяйства к производственным и денежным отношениям(16-18 вв), развитие промышленности, осознанная необходимость постоянных налогов.

Третий период (19 в)-отличается меньшим количеством налогов и их относительным единообразием; формы обязательных отчислений стали более определенными, и постепенно были выработаны и введены в действие унифицированные правила налогообложения. В результате теоретических исследований будущего налогов был сделан вывод об их объективной необходимости. Четвертому периоду развития государственных финансов (20 -21 вв.) присуща устоявшаяся совокупность налогов. Научная мысль сформировала общие принципы построения налоговой системы, чьей главной функцией была признана фискальная

Вопрос 23. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства (единый сельскохозяйственный налог).

Малое предпринимательство - это совокупность независимых мелких и средних предприятий, выступающих как экономические субъекты рынка. На современном этапе развития нашей страны малое предпринимательство призвано не только стать элементом структурной перестройки экономики с учетом особенностей развития регионов, но и повысить доходы местных бюджетов. Главным финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством, остается налогообложение. В условиях рынка налогообложение решает двуединую задачу - обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач, и одновременно способствовать наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости населения, в том числе на основе развития малого предпринимательства. В настоящее время роль малого предпринимательства в России явно недостаточна: по таким показателям, как доля малых предприятий в ВВП, или занятость, наша страна далека от аналогичных показателей развитых рыночных стран. Невелик вклад малого бизнеса и в финансовые ресурсы государства. Сложность и противоречивость процесса становления малого предпринимательства в России во многом связана с неразработанностью теоретических проблем этого сектора экономики, что, в частности, требует постоянного совершенствования правового регулирования малого предпринимательства, в том числе в области налогообложения. 

Что же представляют собой малые предприятия? Ответить на данный вопрос несложно, если обратиться к критериям отнесения предприятий к малым. К ним в России относят численность предприятия, объем его выручки, а также состав учредителей. Согласно ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (в ред. от 05.07.2010), субъектами малого предпринимательства являются внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие таким условиям: 1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%; 2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: а) от 101 до 250 человек включительно - для средних предприятий; б) до 100 человек включительно - для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до 15 человек; 3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость (НДС) или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должны превышать предельных значений, установленных Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Применение определенных законом дифференцированных критериев отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства позволит формировать самостоятельные, специализированные программы для каждого вида этих субъектов. Важное значение имеет то обстоятельство, что в законе четко прописаны особенности правового регулирования субъектов малого предпринимательства. 

Единый сельскохозяйственный налог – является разновидностью единого налога при упрощенной системе налогообложения, так как он заменяет налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль. Иные налоговые платежи кроме данного налога для его плательщика не предусмотрены.

Согласно действующему законодательству, переход на ЕСХН возможен только для тех предпринимателей, в доходах которых не менее семидесяти процентов занимают доходы от сельскохозяйственного производства. Применение данного налогового режима носит добровольный характер и предприниматель вправе сам определить возможность использование его для себя.

С 2013 года заявительный порядок перехода на ЕСХН сменил уведомительный. Напомним, что ранее подавалось заявление о переходе на ЕСХН, по результатам рассмотрения которого выносилось решение о возможности использования данного режима заявителем. Теперь порядок перехода изменился, и предпринимателю нет необходимости ждать решения налоговых органов. Предприниматель должен подать уведомление о переходе на ЕСХН.

Закон содержит четкое обозначение сроков, когда это можно сделать:

Для вновь зарегистрированных ИП – в течение 30 дней с момента получения свидетельства о регистрации.

Для действующих предпринимателей – до 31 декабря года, предшествующему переходу на данный налоговый режим.

Важно помнить и о том, что если предприниматель перестает подпадать под критерии, предусмотренные для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога, то он обязан уведомить об этом налоговые органы в  течение пятнадцати со дня возникновения обстоятельств, препятствующих нахождению на данном режиме.

Кроме того, до того как перейти на ЕСХН предприниматель должен учесть, что с этого года любой новый предприниматель имеет возможность остаться на данном режиме даже в том случае, если по итогам первого налогового периода у него отсутствовали доходы от реализации сельскохозяйственной продукции.  Но при этом им не должны быть нарушены ограничения, предусмотренные для таких предпринимателей Налоговым кодексом РФ, например, он не осуществлял реализацию подакцизной продукции.