4.Финансовые методы управления затратами.

Управление затратами и расходами – это воздействие на них со стороны работников организации с целью упрочения экономических основ деятельности, улучшения финансового состояния и дальнейшего развития (рост) организации.

Организация должна стремиться к росту прибыли и сокращению затрат прежде всего за счет более экономного использования всех видов ресурсов (в том числе применяя ресурсосберегающие технологии) при сохранении и даже повышении качества производимой продукции. При сокращении используемых ресурсов происходит высвобождение части финансовых ресурсов, авансированных в затраты, которые могут быть направлены на дальнейшее развитие деятельности или выведение из оборота (например, погашена кредиторская задолженность, уменьшена сумма привлекаемых кредитов и займов). В результате уменьшаются финансовые риски и повышается финансовая устойчивость организации. Исходя из этого основная задача управления затратами – минимизация затрат.

Задачи управления расходами определяются финансовой политикой организации, формируемой исходя из интересов определенных субъектов, активно или пассивно участвующих в бизнесе (собственники, менеджеры, инвесторы, кредиторы). Их можно считать стейкхолдерами – это лица, влияющие на деятельность организации.

Собственники заинтересованы в росте стоимости организации (максимизация ее рыночной капитализации), а также получении доходов (дивидендов) за отчетный период. Исходя из этого, величина доходов должна минимизироваться для увеличения чистой прибыли и рентабельности.

Основные финансовые методы управления затратами и расходами организации:

1. анализ,

2. финансовый (бухгалтерский) и управленческий учет,

3. финансовое планирование,

4. финансовый контроль,

5. финансовое регулирование.

Анализ расходов проводится по следующим направлениям:

1. Общая сумма расходов,

2. Сумма отдельных видов расходов (от обычных видов деятельности, прочих),

3. Сумма отдельных статей расходов,

4. Удельный вес отдельных видов расходов (отдельных статей) в общей сумме расходов,

5. Динамика изменения общей суммы расходов (отдельных видов, отдельных статей расходов),

6. Деловая активность организации, в частности:

• Соотношение расходов от обычных видов деятельности и затрат, связанных с производством продукции (Кр/с)

Ср – с/с реализованной продукции за анализируемый период,

НЗП – средняя величина незавершенного производства за анализируемый период

• Коэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов (ТМЗ)

ТМЗ – средняя величина ТМЗ за анализируемый период

• Оборот ТМЗ в днях

ДП – количество дней в анализируемом периоде.

7. Эффективности использования ресурсов организации

Д – общая величина доходов организации за анализируемый период

Р – общая величина расходов организации за анализируемый период

8. Рентабельность производства и реализации продукции

ОР – прибыль/убыток от продаж за анализируемый период

Большую роль в управлении затратами и расходами в организации играет управленческий учет, поскольку основными его объектами являются:

1. затраты организации в целом и ее структурных подразделений (центров ответственности),

2. результаты основной деятельности организации и отдельных центров ответственности,

3. калькулирование (расчет с/с единицы продукции),

4. бюджетирование и внутренняя отчетность.

Финансовое планирование затрат и расходов осуществляется в рамках принятой в организации системы финансового планирования, ее целей и задач. Целью финансового планирования затрат и расходов является обоснование размера финансовых ресурсов, необходимых для авансирования затрат и финансирования (покрытия) расходов. Финансовое планирование затрат формализуется в виде бюджетов, смет, финансовых планов. Для организации сферы материального производства существуют следующие бюджеты:

1. прямых затрат материалов (сырья, покупных полуфабрикатов),

2. закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении,

3. прямых затрат на оплату труда,

4. общепроизводственных (накладных) затрат,

5. с/с произведенной валовой продукции,

6. с/с реализованной товарной продукции,

7. затрат на маркетинг,

8. коммерческих затрат,

9. общехозяйственных (управленческих) затрат …

Для организаций сферы обращения бюджетами затрат могут быть:

1. бюджет закупок товаров,

2. бюджет с/с реализованных товаров,

3. бюджет затрат на маркетинг,

4. бюджет коммерческих затрат …

Планирование расходов организации осуществляется в плане доходов и расходов (альтернативные названия – план прибылей и убытков, бюджет доходов и расходов).

План доходов и расходов + план движения денежных средств + прогнозный бухгалтерский баланс = финансовый план организации.

Финансовый контроль обеспечивает сравнительный анализ полученных и запланированных величин затрат и расходов, состав их и структуру. Целью финансового контроль является выявление внутренних резервов более рационального расходования ресурсов, а также исследование возможной ответственности менеджеров и структурных подразделений (выделение центров ответственности).

При проведении финансового контроля определяются причины отклонения планов (нормативов) с целью устранения их влияния в дальнейшем. Отчеты о выполнении планов, смет и бюджетов по затратам и расходам позволяют:

• объективно оценить деятельность должностных лиц соответствующих подразделений (центров ответственности),

• информировать соответствующие службы и руководство о тех участках и направлениях, где не удалось достичь плановых показателей.

Основные методы финансового контроля затрат и расходов организации:

1. обследование – сбор и общий анализ информации о величине затрат и расходов, выполнения нормативов, планов, смет и бюджетов по затратам и расходам,

2. проверка – разовое контрольное действие или система контрольных действий в отношении затрат и расходов,

3. мониторинг – система постоянно совершаемых контрольных действий и операций по наблюдению за затратами и расходами с целью определения их текущих изменений.

Финансовое регулирование – это деятельность работников финансовой службы по использованию финансовых отношений в целях корректировки величины затрат и расходов в процессе финансово-хозяйственной деятельности организации. Основной целью финансового регулирования является поддержание затрат и расходов на уровне, предусмотренном в финансовых планах (бюджетах). При этом финансовое регулирование не должно рассматриваться как непосредственное управление затратами и расходами. Оно заключается в последовательном осуществлении конкретных мероприятий по целенаправленному воздействию на затраты и расходы основными финансовыми регуляторами – финансовыми рычагами и инструментами.

При этом основными финансовыми рычагами являются:

1. цена (на приобретаемые материалы, сырье, труд …),

2. процент (за пользование заемными ресурсами),

3. амортизационные отчисления,

4. пени, штрафы, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров …

В качестве инструментов финансового регулирования затрат и расходов следует использовать:

1. налоги,

2. договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками (для определения момента перехода права собственности на продукцию и товары с целью минимизации финансовых рисков и затрат по их страхованию) …