4. Особенности налоговой политики в рф

Структура налогов в России, по сравнению со структурой на­логов в развитых странах, характеризуется более низкой долей по­доходного налога с физических лиц (15% - Россия и 29,7% -стра­ны Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в объеме налоговых поступлений) и высокой долей налога на прибыль предприятий (34,3% - Россия и 7,3% - страны ОЭСР в объеме налоговых поступлений 1995 г.). Такая ситуация не способ­ствует расширению производства и развитию предприниматель­ской активности. К тому же груз налогового давления между раз­личными плательщиками распределен неравномерно.

Увеличенное внимание уделяется у нас налоговым льготам как средству достижения тех или иных общественных целей. На практике это приводит к искажению экономических приоритетов, сужению доходной базы бюджета и создает дополнительные воз­можности ухода от налогов.

Особенность российской налоговой системы - чрезмерное преобладание в ней ярко выраженной фискальной направленности. Это проявляется, в частности, в достаточно высоких ставках по не­которым налогам: ставка налога на добавленную стоимость со­ставляет 20%, налога на прибыль - 35%. Проявлением фискальной направленности существующей налоговой системы является также высокий уровень штрафных санкций, что ведет к укрывательству налогов многими налогоплательщиками. Слабо проявляется соци­ально справедливое перераспределение доходов юридических и особенно физических лиц. Регулирующая функция налогов огра­ничивается в основном стимулированием инвестиций.

Остра проблема собираемости налогов. Сегодня в российской экономической практике введен специальный показатель «соби­раемость налогов», которого нет ни в одной цивилизованной стра­не. В настоящее время он составляет около 74%. А это означает, что налогоплательщики вносят в государственную казну на чет­верть меньше налогов, чем они сами обязались внести.

Более сложное, но эффективное направление пополнения го­сударственной казны - получить в полном объеме налоги с тех на­логоплательщиков, кто не хочет их платить, нарушая действующие

законы. Для этого прежде всего необходимо решительно выводить па свет так называемую теневую экономику.

В стране сложилась парадоксальная ситуация, когда половина налогоплательщиков вообще не платит налогов, а с другой поло­вины государство пытается взять финансовые ресурсы, включая и не полученные с первой половины. Отсюда огромный налоговый гнет, усиление репрессивных мер в обложении тех, кто не может или не хочет уйти в тень.

В целях реформирования налоговой системы предстоит отме­нить ряд нерыночных налогов, которые взимаются с выручки, а не с прибыли (например, транспортный налог, сбор на содержание жилищного фонда), а также налоги с целевым направлением (налог на пользователей автомобильных дорог для развития дорожного хозяйства, целевые налоги на содержание милиции и др.). Требует­ся объединение налогов, имеющих сходную налогооблагаемую ба­зу (например, платежи за право пользования природными ресурса­ми и акцизы на минеральное сырье). В результате общее число на­логов может сократиться в несколько раз. Основным источником доходов для местных бюджетов должны стать имущественные на­логи. Вместо действующих сейчас имущественных налогов пред­полагается ввести единый налог на недвижимость. В уточнении и корректировке нуждается региональный аспект налоговой системы в связи с усилением позиций регионов и ростом их притязаний на финансовые ресурсы.

Однако налоги, их число и размеры ставок, налогооблагаемая база есть следствие бюджетной политики государства. Уровень на­логов определяется, прежде всего, размером государственных рас­ходов. Непомерно раздутая расходная часть, широкая практика лоббирования в пользу той или иной отрасли, вне зависимости от ее нужности в рыночной экономике, искусственно созданные не­платежи — вот главные пружины, сжимающие налоговый пресс, не позволяющие налоговой системе стать нормой цивилизованной рыночной экономики.

На сегодняшний день наблюдаются следующие тенденции налоговой политики:

1)сохраняется высокая доля поступлений от косвенных налогов;

2)возрастают в доходах федерального бюджета доля и объем налогов на внешнюю торговлю;

3)в структуре акцизов увеличивается доля акцизов на газ;

4)снижается в доходах федерального бюджета доля прямых налогов и, прежде всего, итога на прибыль;

5)уменьшается в доходах федерального бюджета сумма по­доходного налога с физических лиц.

К настоящему времени в России созданы правовые гарантии осуществления предпринимательской деятельности, пять лет дей­ствует Гражданский кодекс, введена в действие (с 1 января 1999 г.) первая часть Налогового кодекса. С принятием второй части Налого­вого кодекса решены общие вопросы налоговой реформы: упроще­ние и изменение налоговой системы, выравнивание условий налого­обложения вследствие отмены неэффективных и необоснованных налоговых льгот, ослабление номинального налогового бремени.

Экономическое содержание налоговой реформы должно состо­ять в том, чтобы распределить налоговое бремя среди налогопла­тельщиков относительно равномерно, чтобы в налоговом законода­тельстве России начал действовать сформулированный А. Смитом принцип справедливости налогообложения. Реформа налоговой системы должна быть комплексной, т. е. все предусмотренные в ней механизмы должны запускаться одновременно и в полном объ­еме. Для этого надо принять два принципиальных политических решения: существенно (примерно на треть) уменьшить налоговую нагрузку, в основном путем снижения налоговых ставок, в первую очередь для товаропроизводителей; одновременно с этим обеспе­чить уплату всех налогов каждым налогоплательщиком в соответ­ствии с законом.

Нынешние приоритеты и направления налоговой политики требуют создания единой и согласованной налоговой системы. Це­лью совершенствования налоговой системы должно быть построе­ние стабильной налоговой системы в границах России, развитие налогового федерализма при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов. Налоговая система должна стать рациональной, обеспечивающей сбалансированность обще­государственных и частных интересов. Она должна содействовать развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, наращиванию национального богатства России и благо­состояния ее граждан.