3. Налоговая система рф

Налоговая система - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в условленном порядке с плательщи­ков - юридических и физических лиц на территории страны.

В настоящее время основу налоговой системы РФ составляют такие налоги, как налог на прибыль с юридических лиц, подоход­ный с граждан и два косвенных налога - на добавленную стои­мость и акцизы. Общая схема налоговой системы РФ по состоянию на 1 января 2007 г. приведена на рис. 5. Весь состав налогов и сбо­ров отечественной системы налогообложения распадается на две взаимодействующие подсистемы: прямого налогообложения и кос­венного налогообложения. Эти подсистемы тесно взаимодейству­ют не только при обеспечении потребностей бюджета в доходных источниках, но и в процессах конкретного исчисления налогообла­гаемой базы. Взимание одних налогов может снижать или увели­чивать стоимостную базу исчисления других.

Рис. 5. Налоговая система РФ

Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково, что фискальную задачу вы­полняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена роль экономического регулятора доходов организаций и граждан. Система прямого налогообложения в России не выполня­ет своего стимулирующего предназначения не только по причине несовершенства методических основ этих налогов. Напротив, схе­мы формирования налога на прибыль, налога на доходы физиче­ских лиц и других прямых налогов содержат множество налоговых льгот, призванных играть роль экономических стимулов. Но эти льготы недостаточно обоснованны - и это их главный недостаток.

В соответствии с Налоговым кодексом (НК) в России трех­уровневая налоговая система и, соответственно, устанавливаются и взимаются три вида налогов и сборов:

1. Федеральные налоги (ст. 12 НК РФ) обязательны к уплате на всей территории РФ, устанавливаются и вводятся НК РФ:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сбор за пользование объектами животного мира и за поль­зование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

2. Региональные налоги обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Вводятся в действие в соответствии с НК РФ, но законами субъектов РФ, которые определяют ставку регионального налога, порядок и сроки уплаты, формы от- четности и льготы:

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес.

3. Местные налоги и сборы обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования. Вводятся нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления, законами г. Москвы и Санкт-Петербурга:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

В налоговой системе РФ существуют специальные налоговые режимы - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени.

К специальным налоговым режимам в НК РФ отнесены:

1)упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;

2)система налогообложения в свободных экономических зо­нах и закрытых административно-территориальных образованиях;

3)взаимоотношения с бюджетом по уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;

4)налогообложение при применении единого налога на сельхозтоваропроизводителей.

Все налоги и сборы «питают» бюджетную систему. Кроме то­го, существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счет целевых отличий. Налоговая система строится в соответствии с НК РФ.

Основой налоговой системы служит законодательная база. Законодательство о налогах и сборах РФ представляет собой сово­купность актов законодательства, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов внутри стра­ны. Законодательство подразделяется на федеральное и региональ­ное законодательство о налогах и сборах и нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления.

Основой налогового законодательства РФ является Налого­вый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные за­коны о налогах и сборах.

НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также об­щие принципы налогообложения, такие как:

- виды налогов;

- основания возникновения и порядок исполнения обязанно­стей по уплате налогов;

права и обязанности участников налоговых отношений;

формы и методы налогового контроля;

- ответственность за налоговые правонарушения и порядок обжалования актов в налоговых органах.

Налоговая система любой страны, в том числе и России, ак­тивно используется государством для воздействия на экономику.