Глава 6. Планирование производственной программы

6.1. Показатели производственной программы предприятия

Важнейшим разделом тактического плана предприятия является производственная программа или план производства и реализации продукции.

Производственная программа определяет необходимый объем производства продукции в плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж.

На предприятиях промышленности производственная программа формируется на основе государственного заказа и заказов потребителей (рыночный спрос).

Производственная программа состоит из двух разделов: план производства продукции в натуральном (условно-натуральном) выражении и план производства в стоимостном выражении.

1. План производства продукции в натуральном (условно-натуральном) выражении содержит показатели выпуска продукции определенной номенклатуры, ассортимента и качества изделий в физических единицах. Это дает возможность согласовать выпуск конкретных видов продукции с потребностями рынка, производственными мощностями предприятия, потребностью в ресурсах, необходимых для ее производства. Однако натуральные измерители не позволяют определить общий объем и структуру производства на многопрофильных предприятиях, рассчитать издержки, доход и прибыль от реализации продукции. Это требует разработки плана в стоимостном выражении.

2. План производства продукции в стоимостном выражении содержит следующие показатели: реализованная продукция, товарная продукция, валовая продукция.

Реализованная продукция является основным показателем данного раздела плана. Это продукция, уже оплаченная покупателем, она характеризует валовой доход предприятия в плановом периоде и определяется как произведение цены на количество проданных единиц изделий.

Плановый объем реализованной продукции (Пр) в стоимостном выражении рассчитывается по формуле:

Пр = (Пт_i ±ΔОпс_i ±ΔОпо_i), (13)

где Пт_i – объем товарной продукции i-го вида в оптовых ценах предприятия; ΔОпс_i – изменение остатков готовой продукции i-го вида на складе предприятия на начало и конец планируемого периода; ΔОпо_i – изменение остатков готовой продукции i-го вида, отгруженной, но не оплаченной потребителем на начало и конец планируемого периода; n – количество видов товарной продукции (i = 1,2,3,…,n).

Товарная продукция включает полностью изготовленную и предназначенную для реализации продукцию, а также стоимость капитального ремонта, капитального строительства, выполненного собственными силами, стоимость инструментов и приспособлений для собственного производства. Выражается в оптовых ценах предприятия и в сопоставимых ценах.

Плановый объем товарной продукции (Пт ) рассчитывается по формуле:

Пт = (Ап_i ·Ц_i) + У_j, (14)

где Ап_i – план выпуска i-го вида продукции в натуральном выражении; Ц_i – действующая оптовая цена i-го вида продукции; У_j – объем услуг и работ j-го вида промышленного характера; m – количество видов работ промышленного характера (j = 1,2,3,…, m).

Валовая продукция включает стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, в том числе незавершенное производство. Она оценивается обычно в сопоставимых ценах.

Объем валовой продукции (Пв) рассчитывается по формуле:

Пв = Пт + (Нк – Нн) + (Ик – Ин), (15)

где Нк, Нн – остатки незавершенного производства в стоимостном выражении на конец и начало планового периода соответственно; Ик, Ин – остатки инструментов и приспособлений собственного производства на конец и начало планового периода.

Незавершенное производство – это незаконченная изготовлением продукция. Объем незавершенного производства (НЗП) на предприятиях неодинаков и зависит от масштабов и типа производства. Планирование обоснованной величины НЗП относится к важнейшим вопросам разработки плана производства. В стоимостном выражении объем НЗП по изделию i-го вида рассчитывается по формуле:

Nнзпi = Nсутi · Тцi · Sиздi · Кнзi ,(16)

где Nсутi – среднесуточный выпуск изделий i-го вида, определяемый отношением производственной программы к действительному фонду времени в рабочих днях, шт./сутки; Тцi – длительность производственного цикла изготовления i-го изделия, дни; Sиздi – себестоимость изделия i-го вида, руб.; Кнзi – коэффициент нарастания затрат по изделию i-го вида.

Коэффициент нарастания затрат по изделию i-го вида рассчитывается по формуле:

Кнзi = (17)

где m – удельный вес затрат на основные материалы и полуфабрикаты в себестоимости изделия.

Чистая продукция характеризует вновь созданную на предприятии стоимость. В нее не входят издержки предприятия на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии и т.п., а также амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость продукции.

В состав чистой продукции включаются расходы на оплату труда с начислениями на заработную плату и прибыль предприятия. Показатель объема чистой продукции исключает повторный счет затрат на производство продукции и позволяет более точно оценить результаты деятельности предприятия по таким качественным показателям, как производительность труда, фондоотдача и др.

Плановый объем чистой продукции (Пч) рассчитывается по формулам:

Пч = Пр – Зм – Оа, (18)

Пч = Зп + Пб, (19)

где Зм – материальные затраты, включаемые в себестоимость продукции; Оа – амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов; Зп – заработная плата с начислениями на нее; Пб – прибыль от реализации продукции.

Условно-чистая продукция (Пу) в отличие от чистой содержит амортизацию и рассчитывается по формулам:

Пу = Пр + Зм, (20)

Пу = Зп + Пб + Оа (21)

Показатели чистой и условно-чистой продукции служат для анализа структуры производственной программы, планирования фонда оплаты труда.