- •II семестр 2012/2013 уч. Года
- •Понятие налогового учета в соответствии с требованиями Налогового Кодекса рф.
- •Предпосылки возникновения налогового учета в системе финансовых отношений.
- •Цель и понятие налогового учета.
- •Требования, предъявляемые к налоговому учету.
- •Предмет, объекты, субъекты, и методология налогового учета.
- •Понятие налоговой отчетности.
- •Принципы построения налогового учета. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета.
- •Элементы налогового учета.
- •Налоговый учет ндс.
- •Ведение налогового учета при осуществлении операций облагаемых и необлагаемых ндс.
- •Особенности учета ндс при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
- •Отчетный, налоговый период, налоговые ставки по налогу на прибыль.
- •Порядок заполнения налоговой декларации по ндс при осуществлении операций, облагаемых и необлагаемых ндс
- •Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"
- •Раздел 1"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика"
- •Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.
- •Порядок заполнения налоговой декларации по ндс.
- •Раздел 1«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
- •Налоговый учет внереализационных доходов.
- •Налоговый учет ндс при экспортных операциях.
- •Налоговый учет ндс при импорте.
- •Принципы налогового учета по налогу на прибыль.
- •Налоговый учет доходов от реализации.
- •Налоговый учет внереализационных расходов.
- •Налоговый учет расходов от реализации.
- •Налоговая отчетность по налогу на прибыль.
- •Налоговый учет при реализации амортизируемого имущества.
- •Особенности заполнения налогового регистра «расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества».
- •Экономическая обоснованность и документальное подтверждение затрат.
- •Требования, предъявляемые к налоговым вычетам по ндс.
- •Налоговый учет нормируемых расходов при исчислении налога на прибыль.
- •Налоговый учет внереализационных расходов.
- •Порядок исчисления ндс при реализации операций, облагаемых по разным ставкам
- •Момент определения налоговой базы при исчислении ндс
- •Порядок заполнения налоговой декларации по ндс налоговым агентом.
- •Кассовый метод признания доходов и расходов при исчислении налога на прибыль.
- •Порядок исчисления ндс при реализации операций, облагаемых по ставке «0» процентов.
- •Документы, подтверждающие ведение налогового учета при исчислении налога на прибыль.
- •Требования к оформлению счетов-фактур.
- •Первичные учетные документы по основным средствам для ведения налогового учета.
- •Порядок исчисления ндс при реализации операций, облагаемых по ставке «0» процентов
- •Налоговый учет и отчетность по налогу на имущество.
- •Налоговый учет и отчетность по транспортному налогу.
Предмет, объекты, субъекты, и методология налогового учета.
Объект НУ – имущество, обязательства и хозяйственные операции, стоимостная оценка которых определяет налоговую базу.
Предмет НУ – это то что изучается: совокупность процедур связанных с выявлением, измерением, регистрацией, накоплением, хранением и представлением информации о хоз деятельности.
К методологии НУ применяются следующие требования:
Полнота и достоверность. Все хоз операции, влияющие на налоговую базу, должны быть отражены в регистрах НУ без пропусков, искажений, и должны быть отражены своевременно: по завершению операции.
Прозрачность. Система НУ должна обеспечивать возможность контроля за влиянием отраженного в учете показателя на величину налоговой базы.
Простота. Затраты на создание и ведение налогового учета не должны ложиться существенным дополнительным бременем на организацию.
Понятие налоговой отчетности.
Итогом налогового учета является представление налоговой отчетности.
Основной элемент налоговой отчетности – налоговая декларация. Согласно ст. 80 НК РФ (с изменениями на 2012) – это письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Организации, в которых среднесписочная численность более 100 человек предоставляют декларацию в электронном виде.
Налоговая декларация может быть предоставлена лично, через представителя, направлена через почту с описью вложения.
Налоговый орган не в праве отказать в принятии налоговой декларации и должен поставить отметку о ее принятии (если через интернет отправлена – то приходит электронная квитанция).
До 1.07.2004 формы налоговой декларации разрабатывались и утверждались:
По федеральным налогам – МНС.
По региональным и местным – соответствующими подразделениями МНС.
ФЗ от 20.06.2004 №58 полномочия по утверждению форм налоговой декларации переданы Минфину.
В соответствии с ФЗ от 27.07.2010 №229 формы деклараций утверждаются федеральным органом исполнительной власти по контролю и надзору за налогами и сборами по согласованию с Минфином.
Единые требования к формированию налоговой декларации утверждены Приказом ФНС РФ от 24.01.2008 №мн-3-13/20@. В соответствии с едиными требованиями налоговая декларация состоит из следующих частей:
Титульный лист. Его типовая форма по различным налогам включает в себя сведения указываемые налогоплательщиком о:
виде налоговой декларации,
налоговом периоде,
дата предоставления,
основные сведения о налогоплательщике (ИНН, ОКВЭД, наименование, подпись, печать, адрес).
Сведения, которые указываются работником налогового органа при приеме налоговой декларации (код способа и вида предоставления, количество страниц в декларации, количество копий документов, которые приложены к декларации, если декларация прислана по почте – номер конверта, ФИО работника налоговой который принял декларацию, дата, подпись).
В правой части (технологическая зона) декларации – регистрационный номер декларации.
Содержательная часть. Состав информации в этой части определяется конкретной формой налоговой декларации и содержит:
Разделы информации о суммах налога, подлежащих к уплате в бюджет с разбивкой их по кодам бюджетной классификации, код ОКАТО (по необходимости).
Приложения, содержащие дополнительные данные об отдельных показателях.
При обнаружении налогоплательщиком ошибок и неполных данных он должен внести дополнения и изменения в соответствии со ст.154 НК РФ:
При обнаружении ошибок прошлых периодах в текущем периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.
В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства того отчетного периода в котором они выявлены.