- •II семестр 2012/2013 уч. Года
- •Понятие налогового учета в соответствии с требованиями Налогового Кодекса рф.
- •Предпосылки возникновения налогового учета в системе финансовых отношений.
- •Цель и понятие налогового учета.
- •Требования, предъявляемые к налоговому учету.
- •Предмет, объекты, субъекты, и методология налогового учета.
- •Понятие налоговой отчетности.
- •Принципы построения налогового учета. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета.
- •Элементы налогового учета.
- •Налоговый учет ндс.
- •Ведение налогового учета при осуществлении операций облагаемых и необлагаемых ндс.
- •Особенности учета ндс при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
- •Отчетный, налоговый период, налоговые ставки по налогу на прибыль.
- •Порядок заполнения налоговой декларации по ндс при осуществлении операций, облагаемых и необлагаемых ндс
- •Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"
- •Раздел 1"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика"
- •Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.
- •Порядок заполнения налоговой декларации по ндс.
- •Раздел 1«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
- •Налоговый учет внереализационных доходов.
- •Налоговый учет ндс при экспортных операциях.
- •Налоговый учет ндс при импорте.
- •Принципы налогового учета по налогу на прибыль.
- •Налоговый учет доходов от реализации.
- •Налоговый учет внереализационных расходов.
- •Налоговый учет расходов от реализации.
- •Налоговая отчетность по налогу на прибыль.
- •Налоговый учет при реализации амортизируемого имущества.
- •Особенности заполнения налогового регистра «расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества».
- •Экономическая обоснованность и документальное подтверждение затрат.
- •Требования, предъявляемые к налоговым вычетам по ндс.
- •Налоговый учет нормируемых расходов при исчислении налога на прибыль.
- •Налоговый учет внереализационных расходов.
- •Порядок исчисления ндс при реализации операций, облагаемых по разным ставкам
- •Момент определения налоговой базы при исчислении ндс
- •Порядок заполнения налоговой декларации по ндс налоговым агентом.
- •Кассовый метод признания доходов и расходов при исчислении налога на прибыль.
- •Порядок исчисления ндс при реализации операций, облагаемых по ставке «0» процентов.
- •Документы, подтверждающие ведение налогового учета при исчислении налога на прибыль.
- •Требования к оформлению счетов-фактур.
- •Первичные учетные документы по основным средствам для ведения налогового учета.
- •Порядок исчисления ндс при реализации операций, облагаемых по ставке «0» процентов
- •Налоговый учет и отчетность по налогу на имущество.
- •Налоговый учет и отчетность по транспортному налогу.
Отчетный, налоговый период, налоговые ставки по налогу на прибыль.
Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов (2% в фед бюджет, 18% в бюджет субъектов), но есть исключения! Например, 15% по доходу в виде % по гос ценным бумагам, 0% для организаций, осуществляющих образовательную, медицинскую деятельность и др.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента
Порядок заполнения налоговой декларации по ндс при осуществлении операций, облагаемых и необлагаемых ндс
Если вы одновременно осуществляете операции, подлежащие налогообложению, и операции, освобожденные от налогообложения НДС, то вы обязаны раздельно учитывать суммы "входного" НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые используются в облагаемых и необлагаемых операциях.
Такое требование содержится в абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ.
Вы вправе не вести раздельный учет "входного" НДС в те налоговые периоды, в которых доля совокупных производственных расходов на операции, не облагаемые НДС, меньше или равна 5% от общей величины совокупных расходов на производство.
Если налогоплательщик совершает как облагаемые так и не облагаемые операции то в декларации он заполняет (в последовательности):
Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"
стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые были отгружены (в том числе переданы для собственных нужд) в истекшем налоговом периоде.
Выполнение СМР для собственного потребления.
Сумма полученной оплаты, предоплаты.
Восстановление НДС
Вычет по НДС.
Общая сумма НДС
Итого сумма к уплате либо к уменьшению
Раздел 7"Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев".
Код операции.
Стоимость приобретенных товаров без НДС
Стоимость реализованных товаров без НДС
Сумма нДС не подлежащая вычету
Раздел 1"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика"
Сумма налога исчисленная.
Сумма вычета.
Титульный лист
Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.