33. Кассовый метод признания доходов и расходов при исчислении налога на прибыль.

Основным условием для применения кассового метода служит величина выручки (без учета НДС). Ее средний размер за предыдущие четыре квартала не должен превышать 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Это значит, что в целом за четыре квартала ваша выручка не может быть больше 4 млн руб. То есть вполне может получиться так, что в I и II кварталах у организации будет нулевая выручка, а основной доход будет получен в III и IV кварталах. Например, в III квартале - 1,7 млн руб. и в IV квартале - 2 млн руб.

На практике средний размер выручки определяется ежеквартально путем суммирования выручки за предыдущие четыре квартала и деления суммы на четыре. При этом берутся четыре квартала, следующие подряд.

Если в течение года:

а) размер вашей выручки за предыдущие четыре квартала превысил 4 млн руб.;

б) вы заключили договор простого товарищества;

в) вы заключили договор доверительного управления имуществом, -

то вы обязаны перейти на признание доходов и расходов по методу начисления (п. 4 ст. 273 НК РФ).

Причем этот переход осуществляется с начала налогового периода, в котором произошли перечисленные события. Следовательно, все доходы и расходы нужно будет пересчитать по правилам метода начисления за весь текущий год начиная с начала года (абз. 1 п. 4 ст. 273 НК РФ).

Организации, применяющие кассовый метод, датой получения дохода признают:

- день поступления средств на счета в банках, в кассу организации;

- день поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;

- день погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Таким образом, при кассовом методе доходы учитываются, только если они фактически получены. То есть если в распоряжение организации поступили денежные средства, иное имущество, работы, услуги, имущественные права. Кроме того, доход нужно признать во всех случаях погашения должником своего долга, т.е. когда числящаяся в учете дебиторская задолженность списывается.

Если организация применяет кассовый метод, то расходы признаются после их фактической оплаты. При этом оплатой товара, работ, услуг и (или) имущественных прав признается прекращение встречного обязательства их приобретателя перед продавцом (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Как видим, в норме говорится о прекращении встречного обязательства. Это значит, что авансы (предоплата), уплаченные вами поставщикам, не признаются расходами. Моментом признания расходов при перечислении авансов будет являться дата отгрузки товара, оказания услуги, выполнения работы или передачи имущественного права.

34. Порядок исчисления ндс при реализации операций, облагаемых по ставке «0» процентов.

Перечень товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС по ставке 0%, содержится в п. 1 ст. 164 НК РФ.

1. Экспорт ТРУ.

2. Международная перевозка товаров

Ставку 0% при реализации таких товаров (работ, услуг) вы сможете применить, если представите в налоговый орган подтверждающие документы. Их перечень содержится в ст. 165 НК РФ.

Подтверждающие документы вы должны представить в налоговый орган вместе с разд. 4 налоговой декларации по НДС

Экспорт – это таможенный режим, при котором ТРУ вывозятся за пределы РФ либо таможенного союза без обязательства их ввоза обратно. Экспорт товаров, как и большинство других операций, облагается НДС, но по ставке 0%.

Что бы применить нулевую ставку необходимо подтвердить реальный экспорт товаров. Организация должна для подтверждения права на экспорт собрать пакет документов в течение 180 дней с даты отгрузки товаров или выполнения работ (если товары вывозятся не на территорию таможенного союза, то датой отгрузки является таможенная декларация):

6. Таможенная декларация или ее копия.

7. Договор с иностранным контрагентом (внешнеэкономический контракт и его копия). Если он содержит гос тайну, то предоставляется выписка из него.

8. С 1.10.2011 отменена банковская выписка.

9. Транспортные и товаросопроводительные документы (можно их копии).

10. Контракт (его копия) с резидентом особой экономической зоны, документы об оплате товаров, копия свидетельства о регистрации в качестве резидента ОЭЗ, а также таможенная декларация с отметкой таможни.

Для исчисления НДС датой начисления считается:

3. Если фирма собирает документы в течение 180 дней после таможенного оформления – датой определения налоговой базы является последний день квартала, в котором собран полный пакет документов п.9 ст.167 НК РФ.

4. Если документы в течение 180 дней собрать не удалось, то датой реализации считается дата отгрузки иностранному покупателю и в этом случае уплачивается НДС в бюджет исходя из той ставки налога по которой эти товары облагаются в РФ. Впоследствии, если будут собраны все документы и представлены в налоговую инспекцию, то уплаченный НДС можно будет вернуть в течение 3-х лет.