Вопрос 9. Классификация налогов.

Различные виды налогов группируются следующим образом:

1) По уровню установления налога законодательной властью(т.е. кто командует этим налогом? Например: в Белгород-ой обл. 15 руб. за 1 лошадиную силу, а в воронеже 13 рублей. Т.е. решают всё органы местного самоуправления):

• Федеральные (НДС, Акцизы, НДПИ)

• Региональные (транспортный налог)

• Местные (налог на имущество с физических лиц)

2) В зависимости от метода взимания налога:

• Прямые – (например. Земельный налог подаёт на землю, имущественный – на имущество) – это налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, чаще всего в самом названии указан объект налогообложения (налог на прибыль; налог на имущество; налог на доходы физического лица)

• Косвенные – (например продажа товара с НДС с уже включённым в стоимость) - это косвенные налоги взимаются в процессе движения товаров, работ, услуг, они включаются в виде надбавки к цене и оплачивается потребителем (НДС, Акцизы, таможенная пошлина)

3) По субъекту уплаты (налоги уплачиваемые)

• Юр. лицами (налог на прибыль организации, налог на имущество организации, НДС, акцизы )

• Физ. лицами (подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения)

• И физ. и юр. лицами (земельный налог, транспортный)

4) В зависимости от закрепления налогов

• Закрепленные (за одним бюджетом) налог на прибыль организации

• Регулирующиеся (Поступает в разные бюджеты) налог на имущество организаций, земельный налог

5) В зависимости от назначения:

Общие (обезличенные)

Специальные (целевые)

6) По времени уплаты:

• Текущие – уплачиваются с определенной периодичностью в течение всего времени осуществления деятельности, владения имуществом, получения дохода.

• Единовременные – при совершении, каких либо нерегулярных событий (пошлина при получении паспорта)

• Чрезвычайные (война, стихийные бедствия)

7) По степени обложения:

• Прогрессивный (с увеличением дохода увеличивается ставка налога и сумма уплаты)

• Регрессивный (с увеличением дохода ставка снижается)

• Пропорциональный (ставка не изменяется не зависимо от изменений дохода)

8) Юридически лица уплачивают налоги за счет разных источников:

• За счет выручки (НДС)

• За счет включения в себестоимость продукции (земельный)

• За счет финансовых результатов (налог на прибыль)

Вопрос 10. Инвестиционный налоговый кредит.

ИНК –это изменение срока уплаты налога при котором организация имеет возможность в течении определённого срока (в определённых пределах) уменьшать свои платежи по налогам с последующей поэтапной уплатой суммы ИНК и начисленных на него %.

ИНК предоставляется по налогу па прибыль, а также по региональным и местным налогам на срок от 1 до 5 лет. ИНК предоставляется организации при наличии следующих оснований: проведение научно- исследовательской, опытно-конструкторской деятельности, технического перевооружения, инновационно- внедренческой деятельности, создание новых технологий, новых видов сырья, рабочих мест для инвалидов, выполнение государственного заказа по социально-экономическому развитию региона или иных особо выжных услуг, видов деятельности.

Организация получившая ИНК может уменьшить налоговые платежи, но не более чем на 50% по налогу подлежащему уплате за налоговый период.

ИНК предоставляется на основе заявления, оформляется договором между налоговым органом и организацией по согласованию с финансовыми органами. Если организация получившая ИНК нарушает свои обязательства в связи с появлением которых получен ИНК договор расторгается. Организация обязана уплатить всю сумму не уплачиваемого дохода и % на эту сумму