Вопрос 3. Налоговое бремя. Кривая Лаффера.

Под налоговым бременем понимают - величину налоговой нагрузки как в целом на экономику страны на макро уровне, так и на микро уровне на конкретное предприятие или работника.

Профессор Лаффер установил количественную зависимость между прогрессивностью налогообложения и доходами бюджета, построив параболическую кривую, получившую название кривая Лаффера. Она показывает, что рост налогообложения (ставка налога) только до определенного предела ведет к увеличению бюджетного дохода. Превышая этот предел (точка шах) налоговая ставка становится тормозом для предпринимательской деятельности, ликвидируются стимулы развития экономики, а доходы бюджета начинают сокращаться, поскольку, сужается налоговая база. Нахождение оптимальной точки максимума является важнейшей проблемой. С этой целью может быть использован показатель налогового бремени.

Вопрос 4. Функции налогов.

Основная функция налогов – фискальная (фиск - казна). С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.

По мнению разных авторов изучающих функции налогообложения, у налогов всего одна функция (фискальная), все остальные функции налогообложения.

Функции налогообложения:

1)Регулирующая – с ее помощью процесс налогообложения позволяет направить экономическое развитие или тот или ной процесс в нужное государство русло.

2)Социальная – в процессе налогообложения учитывается интересы различных слоев населения, категорий граждан, социально значимых предприятий. Путем предоставления им льгот, освобождений и иных преимуществ перед остальными налогоплательщиками.

3)Контрольная - с помощью нее отслеживается налоговые потоки по тем или иным показателям, данная функция позволяет выполнить анализ налоговых поступлений, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

Вопрос 5.Элементы налога и принципы налогообложения.

Налог считается установленным, когда законодательно определены налогоплательщики и обязательные элементы налога(ставка, период оплаты).

Объект налогообложения –чаще всего указывается в самом названии налога(например земельный, налог на транспорт ,налог на имущество ). У налогоплательщика обязанность по уплате налога возникает с момента появления у него объекта налогообложения.

Объектом налогообложения может быть: доход, прибыль(результат экономической деятельности),операции по реализации, т.е. НДС.

Налоговая база –стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Ставка налога- налоговая нагрузка на единицу налоговой базы( НДФЛ 13%).Налоговая нагрузка-величина налоговых начислений. Налоговый период- «шаг налога» по итогам налогового периода происходит окончательный расчет с бюджетом. Налоговый период может делиться на части, т.е. возникают отчетные периоды. По итогам отчетного периода производится уплата авансовых платежей. Сроки уплаты- это календарная дата , указанная на событие истечении периода времени. Порядок начисления налога исчисляется по формуле:

∑налога=налоговая база × ставка налога

Установлен факультативный элемент льготы, т.е. могут быть, а могут и не быть. Преимущества по сравнению с другими плательщиками : снижение ставки, освобождение, перенос сроков уплаты

Принципы налогообложения: экономические, организационные, юридические

Классические принципы А. Смита: принцип справедливости, принцип удобства, принцип определённости, принцип экономии.