Вопрос 19. Особенности исчисления авансовых платежей юридическими лицами

В большей степени в бюджет поступеют средства от организаций и предприятий. Для госбюджета важно поступление регулярных налоговых платежей. По наиболее значимым налогам (доходообразующим), налоги уплачиваются каждый месяц: налог на прибыль, НДС, акцизы, налоги на добычу полезных ископаемых, НДФЛ и т.д. Поступление платежей позволяет планировать как доходные поступления, так и расходование финансовых ресурсов государством по различным направлениям.

Порядок исчисления: Налогоплательщик по итогам отчётного периода определяет размер авансового платежа, заполняет налоговую декларацию и представляет её в налоговые органы. Исчисленную сумму авансового платежа перечисляют в бюджет. По итогам года от исчисленной суммы налога вычитают ранее внесённые авансовые платежи, оставшуюся сумму уплачивают в бюджет. Предоставляемая декларация по итогам года содержит общую сумму по итогам года, а также суммы уплаченных авансов и суммы к доплате в бюджет.

Пример: по налогу на имущество организации, транспортному, земельному налогам размер авансового платежа определяется как ¼ в год. Таким образом по итогам 1 квартала платится ¼, по итогам 2 квартала-1/4, по итогам 3 квартала ¼ и по итогам года, от годовой суммы отнимают ¾.

Вопрос 20. Особенности определения налоговой базы для юридических лиц

Для исчисления налога используется формула: Сумма налога = налоговая база * налоговая ставка

Для исчисления любого налога нужно знать его ставку и уметь правильно определить налоговую базу.

Налоговая база может быть определена:

1)По фактическим документам. Например: нал.база по транспортному налогу(мощность двигателя) указывается в техпаспорте.

2)Сведения о налоговой базе предоставляются специальными органами: по земельному налогу -налоговая база-это кадастровая стоимость земли, которая определяется в соответствии с земельным кадастром (земельный комитет). Бухгалтер при обращении в эти органы получает сведения о стоимости участков, принадлежащих организации.

3)ЧАСТО ПРИМЕНЯЕМЫЙ МЕТОД!!! Для расчёта налоговой базы по каждому конкретному налогу используется методика расчёта налоговой базы на основе данных первичных документов, сводных регистров, аналитических синтетических регистров бух.учёта.

Расчёт нал.базы по налогу на имущество организации: Для определения базы будут использованы документы(на поступление осн.средств, на выбытие осн.средств, на списание, на реализацию, на уценку), книга учёта осн. средств, учётные формы ГОС. Главная книга ,счёт 01,08, забалансовые счета, начисление амортизации по осн. средствам и т.д. Налоговая база по налогу на имущество -среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная по остаточной стоимости.

Вопрос 21. Особенности предоставления отчётности юридическими лицами.

Налоговая отчетность юридических лиц включает в себя налоговые декларации по итогам отчетного периода, налоговая отчетность по итогам налогового периода. Кроме этого юридические лица предоставляют в налоговые органы ряд требуемых налоговыми органами документов. Например, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и т. д.

В настоящее время налоговые органы ведут работу по получению отчетности на электронных носителях, по электронной почте. Для этих целей созданы некоммерческие организации, например Налоговый вестник, обеспечивающий помощь по направлению отчетности от лица налогоплательщика. Налогоплательщик может и сам отправлять отчетность электронной почтой при наличии у него электронной цифровой подписи (ЭЦП).

В настоящее время отчетность предоставляется по каждому налогу по итогам отчетного, налогового периода. В случае, если в отчетности допущена ошибка налогоплательщик обязан внести исправления и предоставить правильную, т. е. уточняющую налоговую декларацию. По каждому налогу устанавливается свой срок уплаты и свой срок предоставления отчетности. За несвоевременное предоставление декларации налогоплательщик несет ответственность по ст.119 НК РФ -5% штраф от суммы, заявленной к уплате, но не менее 1.000 рублей.