26.Розкрийте х-ку рахунків,що служать для обліку доходів і витрат банку.Основнів правила обліку у банку доходів та витрат.

Усі доходи і витрати банку відображаються в бухгалтерському обліку за рахунками класів 6-го „Доходи" і 7-го „Витрати" незалежно від порядку їх оподаткування. Рахунки доходів є рахунками пасивними, за винятком рахунків результатів від торговельних операцій та рахунків процентних доходів за цінними паперами. За кредитом рахунків 6-го класу відображаються суми доходів, які належать до звітного періоду; за дебетом - суми зменшення доходів або суми збитків, що виникають за торговельними операціями, а також суми, що списуються під час зарахування результатів роботи банку за звітний рік, які обліковуються за рахунком 5040 . Рахунки витрат за характеристикою є активними, за винятком активно-пасивних рахунків відрахувань до резервів, процентних витрат за строковими коштами клієнтів, процентних витрат за цінними паперами власного боргу та рахунка 7900 ,що також за характеристикою є активно-пасивним рахунком. За дебетом рахунків 7-го класу проводяться суми витрат, а за кредитом - суми зменшення витрат і списуються суми витрат під час формування результату роботи банку за звітний рік, який зараховується на рахунки 5040 або 5041. Облік нарахованих доходів і витрат та фактично отриманих доходів або сплачених витрат здійснюється на розсуд банку на окремих аналітичних рахунках у межах рахунків 6-го і 7-го класів. Облік нарахованих доходів і витрат здійснюється за відповідними рахунками класів 1-го, 2-го та 3-го у кореспонденції з рахунками 6-го і 7-го класів. Отримані доходи та здійснені витрати, що належать до майбутніх періодів, обліковуються за рахунками 3600 та 3500 . У процесі обліку доходів і витрат банку керуються такими правилами.

Правило перше. При класифікації витрат за елементами і цільовим призначенням розрізняють капітальні затрати і поточні витрати.

Правило друге. На практиці надання (отримання) послуги нерідко не збігається у часі з надходженням (сплатою) грошових коштів.

Правило третє. З другого правила випливає, що наслідки операції можуть поширюватись на два або більше облікові періоди

Правило четверте. Облік доходів і витрат здійснюється наростаючим підсумком з початку року

27.Критерії визнання та правила обліку необоротних активів банку.

Основні засоби та нематеріальні активи – це необоротні активи, які можуть бути придбані або створені банком самостійно. Об'єкт основних засобів або нематеріальний актив визнається активом, якщо є ймовірність одержання майбутніх економічних вигід, пов'язаних з його використанням, і його вартість можна достовірно визначити.

Бухгалтерський облік нематеріальних активів ведеться за такими групами:

• права на користування майном.

• права на комерційні позначення.

• авторське право та суміжні з ним права.

• незавершені капітальні інвестиції в нематеріальні активи.

• інші нематеріальні активи.

Облік операцій за основними засобами та нематеріальними активами ведеться згідно з Інструкцією з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України.

Для обліку основних засобів і нематеріальних активів використовуються рахунки 4-го класу Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України: 4 Фінансові та капітальні інвестиції..43 Нематеріальні активи.44 Основні засоби.45 Інші необоротні матеріальні активи.

Необоротні активи обліковуються на підставі затверджених актів приймання-передавання. На підставі даних акта приймання-передавання та іншої інформації про об'єкт відкривається інвентарна картка.

Дані обліку об'єктів основних засобів за їх місцезнаходженням мають відповідати записам в інвентарних картках Облік об'єктів основних засобів за місцем їх експлуатації (знаходження) здійснюється в інвентарному списку.

29.Розкрийте облік доходів та витрат банку. Ведення обліку доходів і витрат банків регламентується «Правилами бухгалтерського обліку доходів та витрат банків України».При розрахунку сум процентних доходів і витрат за кредитними і депозитними угодами враховується перший і не враховується останній день дії договору. Статті доходів і витрат за принципом нарахування обліковуються й оцінюються на момент реалізації активу або в міру надання послуг. За принципом відповідності витрати та доходи, пов’язані з цими витратами, мають визнаватися в бухгалтерському обліку за один і той самий звітний період.

Банк має визначати доходи від наданої послуги, якщо є впевненість в отриманні цих доходів, з обов’язковим урахуванням витрат, пов’язаних із наданням такої послуги. У разі неотримання платежу протягом семи календарних днів, після обумовленого угодою строку, заборгованість за нарахованими доходами вважається простроченою: Д-т рахунка «Прострочені нараховані доходи» К-т рахунка «Нараховані доходи». Наведемо деякі правила обліку доходів та витрат.

1. Проценти та прирівняні до них комісії мають обліковуватися регулярно, не рідше одного разу на місяць, незалежно від періодичності розрахунків, яку зазначено в угоді з контрагентом.

2. У кінці кожного місяця виконуються такі бухгалтерські записи.

За нарахування доходів:

Д-т рахунка «Нараховані доходи»

К-т рахунка «Доходи».

За нарахування витрат:

Д-т рахунка «Витрати»

К-т рахунка «Нараховані витрати».

За отримання коштів:

Д-т поточного рахунка клієнта (або кореспондентського рахунка банку)

К-т рахунка «Нараховані доходи».

За сплати коштів:

Д-т рахунка «Нараховані витрати»

К-т рахунка клієнта (або кореспондентського рахунка банку).

За отримання коштів авансом:

Д-т рахунка клієнта (або кореспондентського рахунка банку)

К-т рахунка «Доходи майбутніх періодів».

У кінці кожного місяця на суму, що її відносять до звітного періоду:

Д-т рахунка «Доходи майбутніх періодів»

К-т рахунка «Доходи».

За сплати коштів авансом:

Д-т рахунка «Витрати майбутніх періодів»

К-т рахунка клієнта (або кореспондентського рахунка банку).

У кінці кожного місяця на суму, що її відносять до звітного періоду:

Д-т рахунка «Витрати»

К-т рахунка «Витрати майбутніх періодів».

28. Облік у банку придбання і вибуття основних засобів і нематеріальних активів.

ОЗ та НА можуть бути придбані або створені банком самостійно. Створені ОЗ та НА активи зараховуються на баланс банку за їхньою первісною вартістю. Придбані або створені банком самостійно ОЗ та НА обліковуються за рахунками: 4300 А ,4400 А ,4500 А. Бухгалтерські проводки

1. Придбання ОЗ та НА:

• передоплата: Д-т 3510, 4310, 4430 К-т 1200,2600, 2620

• визнання ОЗ та НА у балансі банку:

Д-т 4300, 4400, 4500 К-т 3510,4310,4430

2. Створення ОЗ та НА:

• передоплата: Д-т 4310, 4430 К-т 1200, 2600, 2620

• нарахування заробітної плати працівникам:

Д-т 4310,4430 К-т 3652, 3653

• нарахування податків і зборів (обов'язкових платежів), пов'язаних з оплатою праці, до фондів соціального страхування:

Д-т 4310, 4430 К-т 3622

Облік витрат, пов'язаних із поліпшенням ОЗ та вдосконаленням НА, здійснюється за рахунками обліку капітальних інвестицій.

Витрати, пов'язані з поліпшенням основних засобів та удосконаленням нематеріальних активів, відображаються за рахунками:

4310 А / 4430 А Бухгалтерські проводки

1. Поліпшення основних засобів і вдосконалення нематеріальних активів:

• передоплата: Д-т 4310,4430 К-т 1200, 2600,2620

• віднесення суми витрат на поліпшення та вдосконалення на збільшення вартості об'єкта: Д-т 4300,4400 К-т 4310, 4430

2. Проведення робіт для підтримання об'єкта ОЗ та НА у робочому стані:

• передоплата:Д-т 3519 К-т 1200,2600

• виконані роботи:Д-т 7420 К-т 3519

Об'єкти ОЗ та НА можуть вибувати з балансу внаслідок продажу, безоплатного передавання, втрати або невідповідності критеріям їх визнання як активів. При реалізації ОЗ та НА фінансовий результат від вибуття об'єктів визначається як різниця між доходом від вибуття ОЗ та НА та їх залишковою вартістю.

Фінансовий результат від вибуття об'єктів ОЗ та НА визначається як різниця між надходженням коштів за ОЗ та НА та їх залишковою вартістю. Бухгалтерські проводки 1. Реалізація ОЗ та НА:

• у разі перевищення суми залишкової вартості об'єкта порівняно із сумою виручки від його реалізації: Д-т 1200, 2600, 2620

Д-т 4309, 4409,4509 Д-т 7490 К-т 4300, 4400,4500

• у разі перевищення суми виручки від реалізації порівняно з сумою залишкової вартості об'єкта: Д-т 1200, 2600, 2620 Д-т 4309, 4409,4509

К-т 4300,4400, 4500 К-т 6490

• за переоціненими основними засобами і нематеріальними активами:

Д-т 5100,5101 К-т 5030

2. Безоплатне передавання основних засобів і нематеріальних активів іншій організації • на суму зносу:

Д-т 4309, 4409,4509 К-т 4300, 4400, 4500

• на залишкову вартість:

Д-т 7490 К-т 4300,4400, 4500

3. Списання з балансу основних засобів:

• на суму зносу:

Д-т 4409,4509 К-т 4400,4500

• на залишкову вартість:

Д-т 7490 К-т 4400,4500