16. Розкрийте облік безготівкових розрахунків при використанні акредитивів.

Акредитив - договір, що містить зобов'язання банку-емітента, за яким цей банк за дорученням клієнта (заявника акредитива) або від свого імені проти документів, які відповідають умовам акредитива, зобов'язаний виконати платіж на користь бенефіціара або доручає іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.

У розрахунках акредитивами приймають участь такі сторони:

– Заявник акредитива;

–Авізуючий банк;

– Виконуючий банк;

–Бенефіціар.

Банк-емітент, прийнявши заяву, визначає спосіб виконання акредитива, авізуючий та виконуючий банк, і здійснює відповідні бухгалтерські записи, а саме:

– При відкритті непокритого акредитива: Дт 9122 «Непокриті акредитиви» Кт 9900 «Коррахунок»

– При відкритті покритого акредитива з депонуванням коштів у банку-емітенті: Дт 2600 «Кошти на вимогу СГ» Кт 2602 «Кошти у розрахунках СГ»

– При відкритті покритого акредитива з депонуванням коштів у виконуючому банку, який не є банком-емітентом:

1) Дт 2600 «Кошти на вимогу СГ» Кт 1200 «Коррахунок в НБУ»

2) Дт 9802 «Акредитиви до виконання» Кт 9910 «Коррахунок»

19. Дайте характеристику депозитним опера-ціям суб’єктів господарювання

Депозитні рахунки підприємства відкриваються на підставі укладеного депозитного договору. Кошти на депозитний рахунок перераховуються через кореспондентський рахунок банку або з поточного рахунку підприємства.

Вносити на депозитний рахунок готівкові кошти через касу банку заборонено.

Відсотки за депозитом нараховуються в кінці кожного місяця.

Облік операцій за депозитами юридичних осіб (СГ):

1)перерахування коштів на депозитний рахунок:

Дт 1200 / 2600 Кт 2610 / 2615

2)нарахування % в кінці місяця :

Дт Процентні витрати банку 60ХХ

Кт Нараховані витрати 26Х9

3)виплата % за депозитом клієнту:

Дт 26Х8 Кт 2600 / 1200

4) повернення депозиту клієнту:

Дт 2610 / 2615 Кт 1200 / 2600 (обернено до 1-го)

17. Висвітліть облік безготівкових розрахунків при використ. Платіжних доручень та платіжних вимог.

Платіжне доручення – це рорах. документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку зазначеної суми коштів та їх перерахунок на рахунок одержувача.

Бухгалтерські проведення:

1) Якщо платник і одержувач коштів обслуговуються в 1 банку: Дт 2600 (Поточний рахунок платника) Кт 2620 (Пот. рах. одержувача)

2) якщо обслуговуються в різних банках:

– у банку платника: Дт Поточний рах платника, Кт Коррахунок банку платника

– у банку одержувача: Дт Коррахунок банку одержувача(1200, 1500, 1600) Кт Поточний рахунок одержувача.

Платіжна вимога – це розрах. документ, що містить вимогу стягувача або, в разі договірного списання, отримувача до банку, що обслуговує платника, здійснити без погодження з платником переказ визначеної суми з рах. платника на рах. одержувача.

Списання коштів, що зд. на основі вимоги, може бути примусове або договірне. Примусове списання – здійснюється стягувачем без згоди платника на підставі встановл. законом виконавчих документів у випадках, передбачених законом. Договірне списання – це списання банком з рах. клієнта коштів без погашення клієнтом платіжного доручення, що зд. банком згідно договору між ними.

У таких випадках виконуються проводки:

1)у банку платника:

А) якщо платник і одержувач є клієнтами різних банків Дт 2600 / 2620 Кт 1200 / 1500

Б) в 1 банку: Дт Пот.рах.клієнта(2600 / 2620) Кт Пот.рах.одержувача(2600/2620)

2) у банку стягувача Дт 1200 / 1500 Кт 2600 / 2620

( Платіжна вимога-доручення — це розрахунковий документ, який складається з двох частин:

1)верхня — вимога постачальника (одержувача коштів) безпосередньо до покупця (платника) сплатити вартість поставленої йому за договором продукції (виконаних робіт, наданих послуг);

2) нижня — доручення платника своєму банку перерахувати з його рахунку суму, яка проставлена у рядку «сума до оплати літерами»)