Тема 7. Земельный налог

Цель лекции: изучить экономическое содержание земельного налога, его развитие и роль в налоговой системе Казахстана

План лекции:

1. Экономическое содержание земельного налога.

2. Объект и плательщики земельного налога.

3. Льготы по земельному налогу.

Основные понятия: категории земель, лесной фонд, водный фонд, земли запаса, земли населенных пунктов, земли особо охраняемых природоохранных территорий.

1-вопрос. В развитых странах предусмотрены два вида земельного налога:

1. Поземельный налог со строений:

2. Земельный налог.

По земельный налог со строений, взимается ср всех строений, находящихся на территории страны. Под строениями мировой практике понимается здания с землей должно быть таким, чтобы его отделение от место можно было произвести, только разрушив само здание.

А, земельный налог взимается ежегодно со всех видов собственности, находящихся на территории государство и не подлежащей обложению по земельному налогу со строений, то есть с земельных участков, занятых железнодорожными путями, используемыми в общественных целях, карьеров, рудников, прудов, болот и всех прочих земельных участков, используемых в сельскохозяйственных целях.

Плательщиками налога является юридические и физические лица, а также имеющие в собственности, постоянном или первичном безвозмездном временном пользовании земельные участки.

Ставки налога дифференцированы в зависимости от качества земель, местоположения, водообеспечения и установлены на единицу земельной площади- гектар, квадратный метр.

Максимальные ставки устанавливаются на земли населенных пунктов; эти ставки установлены за квадратный метр площади и дифференцированы по видам населенных пунктов: на земли, занятые не жилыми фондами отдельные ставки применяются для площадей, занятых под жилой фонд.

2- вопрос. Ставки на земли сельскохозяйственного, промышленного и другого отраслевого назначения, для нужд обороны устанавливаются на гектар площади в зависимости от балла бонитета – от 5 до свыше 100 баллов.

4.Не являются плательщиками ряд государственных организаций, плательщики единого земельного налога, недропользователи по 2-й модели налогового режима, Участники ВОВ и т.д.

3. Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать налог в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Сумма текущих платежей подлежать уплате равными долями в сроки не позднее 20.02; 20.05; 20.08; 20.11.

3-вопрос. Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами, исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы не позднее 1 августа. Физические лица производят уплату земельного налога в бюджет не позднее 1 октября отчетного налогового периода.

Список литературы:

1. Налоговый Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс) по состоянию на 25 марта 2011 года

2. Нурумов А.А. Налоги Республики Казахстан и развитых стран. Учебное пособие, Алматы, 2005 г., 216с.

3. Нурумов А.А., Бекболсынова А.С. Налоги и налогообложение, Учебник. Астана: КазУЭФМТ, 2009г.

4. Нурумов А.А., Бекболсынова А.С. Налоговый контроль. Учебное пособие. Астана: КазУЭФМТ, 2010г.

5. Шатов В.Ю. Налоговый контроль в Республике Казахстан, Алматы,

На основании вышеизложенного можно сформулировать следующие выводы:

Плательщиками налога является юридические и физические лица, а также имеющие в собственности, постоянном или первичном безвозмездном временном пользовании земельные участки.

Ставки налога дифференцированы в зависимости от качества земель, местоположения, водообеспечения и установлены на единицу земельной площади- гектар, квадратный метр.

Методические рекомендации к теме №7:

Последовательность изучения данной темы такова: первоначально студент должен знать элемента данного налога, кто является его плательщиками, а также уяснить налоговую базу, налоговые ставки на земельный налог.