Тема 6. Налог на транспортные средства

Цель лекции: освоение социально – экономического построения налогов на собственности: налог на транспортные средства, земельный налог.

План лекции:

1. Основы построения налога на транспортные средства.

2. Порядок исчисления и уплаты налога на транспортные средства

Основные понятия: налоги на собственность, оценка объекта обложения, реальные и личные налоги.

1-вопрос. Следующим видам налога, входящим в состав в категорию налогов на собственность, является налог на транспортное средства. В условиях развития рыночных отношений значительно возрастает роль третьей (после налогов на доходы и на потребление) группы налогов – налогов на собственность. К этой группе налогов относятся: налог на транспортные средства, налог на имущество и земельный налог.

Налоги на транспортное средство по степени оценки объекта обложения могут одновременно быть как реальными, так и личными. С одной стороны эти налоги взимаются по внешним признакам объекта обложения и, в целом, не зависят от доходности субъекта. С другой стороны, в последние годы, налоги на собственность все чаще применяются в качестве дополнения к подоходному налогу и учитывают хоть и не прямо, доходность плательщика.

Личный характер налоги на собственность приобретают по мере развития рыночных отношений. Исходя из логики, что любой доход ранее не обложенный у источника выплаты, в конечном итоге материализуется в конкретное имущество (другой автомобиль, особняк с большим земельным участком и т.д.), государство усиливает налоговую нагрузку на лиц с высокими доходами.

Плательщиками налога являются физические и юридические лица имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Определенные категории налогоплательщиков не уплачивает налог на транспортные средства: организации, содержащиеся за счет государственного бюджета, плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в транспортных средствах, инвалиды и др.

1. Налоговые ставки установлены в МРП в зависимости от объема двигателя, мощности или грузоподъемности транспортного средства. И дифференцированы по видам транспортных средств. К ставка применяется понижающие поправочные коэффициенты на срок эксплуатации

2. Уплаты налога производится в срок не позднее 1 июля за текущий год. Налогоплательщики – юридические лица производят окончательный расчет по налогу на транспортные средства в срок не позднее десяти дней после наступления срока предоставления декларации по налогу на транспортное средства за налоговый период.

2- вопрос. При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 по 2000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке семи месячных расчетных показателей, свыше 2000 по 2500 кубических сантиметров, облагаемого по ставке двенадцати месячных расчетных показателей, свыше 2500 по 3000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке семнадцати месячных расчетных показателей и объеме двигателя свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке двадцати двух месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге.

По легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации превышает шесть лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты если иное не установлено настоящим пунктом:

для автотранспортных средств производства стран СНГ:

от 6 до 15 лет включительно - 0,3;свыше 15 по 25 лет - 0,2;

свыше 25 лет - 0,1;для остальных автотранспортных средств с объемом двигателя:

до 3000 кубических сантиметров включительно - 0,5;

свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров - 0,7;свыше 4000 - 1,0.

Налогоплательщики исчисляют сумму налога за налоговый период самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству.

Список литературы:

1. Налоговый Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс) по состоянию на 25 марта 2011 года

2. Нурумов А.А. Налоги Республики Казахстан и развитых стран. Учебное пособие, Алматы, 2005 г., 216с.

3. Нурумов А.А., Бекболсынова А.С. Налоги и налогообложение, Учебник. Астана: КазУЭФМТ, 2009г.

4. Нурумов А.А., Бекболсынова А.С. Налоговый контроль. Учебное пособие. Астана: КазУЭФМТ, 2010г.

5. Шатов В.Ю. Налоговый контроль в Республике Казахстан, Алматы,

На основании вышеизложенного можно сформулировать следующие выводы:

Налоги на транспортное средство по степени оценки объекта обложения могут одновременно быть как реальными, так и личными. С одной стороны эти налоги взимаются по внешним признакам объекта обложения и, в целом, не зависят от доходности субъекта. С другой стороны, в последние годы, налоги на собственность все чаще применяются в качестве дополнения к подоходному налогу и учитывают хоть и не прямо, доходность плательщика.

Методические рекомендации к теме №6:

Последовательность изучения данной темы такова: первоначально студент должен знать элемента данного налога, кто является его плательщиками, а также уяснить налоговую базу, налоговые ставки на транспортные средства.