Тема 5. Налог на имущество юридических и физических лиц

Цель занятия: освоить социально - экономическую сущность и построения налогов на имущество

План лекции:

1. Экономическая сущность, принципы построения и функции налогов на имущество.

2. Плательщики налога на имущество.

3. Объекты обложения.

Основные понятия: плательщики налога, индивидуальные предприниматели, объекты и субъекты налогообложения.

1-вопрос. Система имущественного налогообложения является непремен­ным атрибутом большинства налоговых систем и подразделяется на под­системы налогообложения имущества физических и юридических лиц. Результативность, эффективность деятельности предприятий, компаний зависит от господствующей на них собственности. Отсюда возникает стремление к преобразованию форм и отношений собственности в целях обеспечения эффективного функционирования компании. Это основная причина приватизации объектов собственности.

2- вопрос.   Плательщиками налога на имущество являются:

1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан.

Плательщиками налога на имущество не являются:

1) плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан.

2) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима;

3) государственные учреждения;

4) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

5) религиозные объединения.

Объектами налогообложения выступают, как правило: земля, здания, недвижимые приспособления, основные фонды, активы используемые для извлечения доходов, транспортные средства, промышленные товары длительного пользования и нематериальные активы. В большинстве стран доходы от налога на имущество принадлежат нижним звеньям бюджетной системы.

В соответствии с НК РК налогоплательщик в начале отчетного года определяет суммы текущих платежей. Исчисляется путем применения соответствующей ставки налога к остаточной стоимости объектов налогообложения.

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость имущества на начало налогового периода – сумма накопленной амортизации.

3-вопрос. Уплата производится в бюджет по местонахождению объектов обложения. Сумма текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 20.02; 20.05;20.08; 20.11. налогового периода.

Если в течение налогового периода будет приобретены основные средства или нематериальные активы в таком случае6 налогоплательщики должны определить сумму текущего платежа путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения. Полученную сумму необходимо разделить равными долями на оставшиеся сроки уплаты текущих платежей, при этом первом срокам уплаты платежей является очередной срок, следующий за датой приобретения объектов обложения.

Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает налог на имущество в срок не позднее 10 дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

По окончании календарного года налогоплательщик определяет фактическую сумму налога исходя из среднегодовой стоимости объектов обложения.

Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы6 полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 1% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Юридические лица, указанные ниже исчисляют налог на имущество по ставке 0,1% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения:

1. Некоммерческие организации;

2. Организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере;

3. Организации основным видом деятельности которых является выполнение работ в области библиотечного обслуживание;

4. Госпредприятия, осуществляющие функции в области государственной аттестации научных кадров.