Тема 3. Налоговая политика

Цель лекции: Ознакомление с приоритетами налоговой политики государства и элементами налогового механизма

План лекции:

1. Роль налоговой политики в реализации приоритетных направлений экономической политики государства.

2. Типы налоговой политики и их взаимосвязь с моделями развития рыночной экономики.

Основные понятия: налоговая политика, политика максимальных налогов, политика оптимальных налогов, политика с высоким уровнем налогообложения, налоговая тактика, налоговая стратегия.

1. Роль налоговой политики в реализации приоритетных направлений экономической политики государства.

Как составная часть экономических отношений налоги относятся к экономическому базису и являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Таким образом, налоги необходимы государству для выполнения принятых на себя функций, и требовать уничтожения налогов значило бы требовать уничтожения самого общества.

Налоговая политика - это система мероприятий, проводимых государством в области налогообложения в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости от социально – экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.

Нужно отметить, что налоговые отношения несут на себе отпечаток противоречий между экономическим базисом и политической надстройкой. Государство как высший законодательный орган вправе устанавливать любые виды налогов и любой механизм их взимания.

Основным рычагом фискальной политики государства является изменение налоговых ставок в соответствии с целями правительства. Проведение фискальной политики - прерогатива законодательных органов власти страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование этих средств посредством рассмотрения и утверждения государственного бюджета.

Фундаментальная цель фискальной политики состоит в том, чтобы ликвидировать безработицу или инфляцию. В период спада на повестке дня возникает вопрос о стимулирующей фискальной политике. Она включает:

1. увеличение государственных расходов,

2. снижение налогов,

3) сочетание 1) и 2).

Другими словами, если в исходном пункте имеет место сбалансированный бюджет, фискальная политика должна двигаться в направлении правительственного бюджетного дефицита в период спада или депо ели. И наоборот, если в экономике имеет место вызванная избыточным спросом инфляция, этому случаю соответствует сдерживающая фискальная политика, которая включает:

1. уменьшение правительственных расходов;

2. увеличение налогов;

3. сочетание 1) и 2).

2. Типы налоговой политики и их взаимосвязь с моделями развития рыночной экономики.

В результате проведения налоговой политики решаются следующие задачи:

1. Привлечение части доходов юридических и физических лиц к покрытию общегосударственных расходов.

2. Регулирование доходов юридических и физических лиц.

Вместе с тем, налоговая политика должна быть направлена на:

- обеспечение воспроизводственного процесса. Это означает установление границ налогообложения, доли налогов в объеме национального дохода;

- образование сверхприбыли. Это реализуется через стимулирующие возможности налогов, путем манипулирования элементами налогов. Необходимость такого подхода к налогообложению обусловлена расширением базы, источника налога, ибо, чем больше доходность плательщика, тем больше размер налога;

- создание материальной базы для сращивания государственного аппарата с производством и активного вмешательства в экономику;

- развитие предпринимательской деятельности;

- обеспечение достаточной конъюнктуры хозяйственных процессов и конкурентоспособности национального хозяйства.

В этих целях при организации взимания налогов проводятся следующие меры:

- налоговые скидки, вычеты, льготы;

- регулирование инвестиций;

- политика ускоренной амортизации.

Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия неразделимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов.

Выделяется три типа налоговой политики:

1. Политика максимальных налогов – установление налогов на высоком уровне, однако существует вероятность того, что повышение налогов в долгосрочной перспективе приведет к снижению мотивации деятельности хозяйствующих субъектов и не даст ожидаемого прироста государственных доходов;

2. Политика оптимальных налогов – способствует развитию предпринимательства и малого бизнеса, обеспечивая им благоприятный налоговый климат, но к сожалению ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные доходы сокращаются;

3. Политика с высоким уровнем налогообложения, но при значительной государственной социальной защите (шведская модель).

При эффективной экономике все названные типы налоговой политики, как правило, успешно сочетаются.

На основании вышеизложенного можно сформулировать следующие выводы:

Таким образом, можно отметить, что налоговая политика — часть политики государства, характеризующаяся последовательными действиями государства по выработке концепции налоговой системы, использовании налогового механизма, а так же по практическому внедрению налоговых системы и контролю ее эффективности. Налоговая политика - система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика выражается в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.

В основе формирования налоговой политике лежат две взаимно увязанные методологические посылки:

• использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решение фискальных задач государства;

• использование налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности.

Практическая деятельность по осуществлению данных задач, в конечном счете, направлена на решение основной проблемы страны - обеспечению экономического роста.

Список литературы к теме:

1. Е..Н. Евстигнеева. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. М, 2000 г.

2. Налоги/ под ред. Д.Г. Черник. М., 2003 г. С.8-31

3. А.И. Худяков, Г.М. Бродский. Теория налогообложения, Алматы, 2002 г. С.3-8

4.Нурумов А.А. Налоги Республики Казахстан.Алматы:Создык, 2005г.С.5-55

Методические рекомендации к теме №4:

Особое внимание следует обратить на усвоение данной темы лекции, так как она является основой изучения данного предмета. Последовательность изучения данной темы такова: первоначально студент должен уяснить понятие налоговой политики как системы мероприятий государства в области налогообложений, ее сущность и содержание и цель.

Также следует осознанно разобрать основные понятия темы:типы налоговой политики: полтитика максимальных налогов, политика оптимальных налогов и полтика с высоким уровнем налогообложения, но при значительной защите государственной социальной защите (шведская модель), их взаимосвязь с моделями развития рыночной экономики, требования, предъявляемые к налоговой политике, ее основные задачи, виды налоговой политики.

Кроме того, следует более глубоко освоить современную налоговую политику Казахстана, оценку ее эффективности, ее основные задачи и направления реализации.