Вопрос № 2. Классификация налогов

Классификация налогов - группировка законодательно установленных налогов, сборов и других платежей, обусловленная целями и задачами систематизации и сопоставлений.

1.  По способу взимания:

-  прямые налоги, которые взимаются непосредственно с налогоплательщика;

-  косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг.

-  пошлины и сборы.

Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные и личные. Разделение налогов на реальные и личные основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами — совокупность доходов или имущество налогоплательщика.

Косвенными налогами являются акцизы, государственные фискальные монополии, налоги с оборота, налог с продаж, НДС, таможенные пошлины и таможенные сборы.

2.  В зависимости от органа, устанавливающего налоги:

-  федеральные налоги. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти;

-  региональные налоги, которые устанавливаются законодательными органами субъектов Федерации;

- местные налоги, которые вводятся в соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления.

3. По целевой направленности:

-  общие налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом;

- целевые налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.

4. По субъекту-налогоплательщику:

-  взимаемые с физических лиц;

- взимаемые с юридических лиц;

- смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица,

5.   По уровню бюджета:

-  закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком идут в бюджет;

- регулирующие налоги, которые поступают одновременно в различные бюджеты.

6.  По характеру бухгалтерского учета:

-  включаемые в цену продукции;

- уплачиваемые за счет прибыли;

- удерживаемые из доходов.

7.   По срокам уплаты:

- срочные налоги;

- периодично-календарные налоги.

В практике международных сопоставлений применяется ряд систем налоговой классификации: классификация ОЭСР; классификация Международного валютного фонда (МВФ); классификация по Системе национальных счетов (СПС) и по Европейской системе экономических интегрированных счетов (ЕСЭИС). Классификация ОЭСР является наиболее подробной и в то же время самой простой. В зависимости от объекта налогообложения каждый налог имеет свой кодовый номер и отнесен к определенным группе и подгруппе. Классификация Международного валютного фонда (МВФ) по сравнению с классификацией ОЭСР менее подробная. От классификаций ОЭСР и МВФ существенно отличается классификация по СНС и ЕСЭИС. СНС использует подход, схожий с традиционной налоговой классификацией. ЕСЭИС выделяет следующие налоговые группы: налоги на доходы и импорт, налоги на капитал, регистрационные сборы и пошлины. Различия между классификациями ОЭСР и МВФ и классификациями СНС и ЕСЭИС определяются тем, что две первые системы подчинены задачам систематизации и международного сопоставления налоговых поступлений, а две последние направлены на решение проблем бухгалтерского учета.

По характеру начисления на объект обложения налоги и, соответственно, налоговые системы подразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.

При прогрессивном налогообложении ставки налога увеличиваются по мере роста объекта налога. Другими словами, владелец большого дохода платит не только большую сумму в абсолютном выражении, но и в относительном по сравнению с владельцем меньшего дохода. Наиболее характерным примером прогрессивного налога является подоходный налог с физических лиц. Для прогрессивных налогов большое значение представляют понятия средней и предельной налоговой ставки. Средней ставкой налога называется отношение суммы налога к величине облагаемого им дохода. Предельная налоговая ставка – это ставка обложения налогом дополнительной единицы дохода.

Регрессивный налог – это налог, который в денежном выражении равен для всех плательщиков, то есть составляет большую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода. Это, как правило, косвенные налоги.

Пропорциональный налог – это налог, при котором налоговая ставка остается неизменной, независимо от стоимости объекта обложения. К такого рода налогам, в частности, относятся налоги на имущество предприятий и физических лиц.

Как правило, существует определенный перечень льгот по каждому налогу. Однако существует особый порядок комплексных налоговых льгот, устанавливаемых государством, которые могут оказывать существенное влияние на процесс воспроизводства. Такими льготами являются ускоренная амортизация и инвестиционный налоговый кредит.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой отсрочку по уплате части налоговых платежей на определенный срок. Кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам на срок от одного до пяти лет. Сумма кредита ограничивается 30% от стоимости оборудования и не может превышать 50% от суммы начисленного к уплате налога.