4. Специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции.

Специальный налоговый режим для юр.лиц – производителей сельскохозяйственной продукции предусматривает особый порядок расчета с бюджетом как на основе патента с 80%-ным льготированием налогов, включенных в расчет его стоимости и рас­пространяется на следующие виды деятельности:

1) по производству сельскохозяйственной продукции с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства;

2) по производству сельскохозяйственной продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного) с полным циклом (начиная с выращивания молодняка), пчеловодства, а также по переработке и реализации указанной продукции собственно­го производства.

Специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов предусматривает особый порядок исчисления корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость, социального налога, земельного налога, платы за пользование земельными участками, налога на имущество, налога на транспортные средства. Он распространяется на субъектов, деятельность которых связана с использованием земли для производства, переработки и реализации такой продукции, а также продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства, предоставлению услуг производителям сельхозпродукции по обработке земли, посеву, уборке урожая.

Специальный налоговый режим не распространяется на деятельность налогоплательщиков по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.

Для применения специального налогового режима налогоплательщик  не позднее 20 февраля текущего календарного года представляет в налоговый орган по месту нахождения  налоговое заявление.

Суммы корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость, социального налога, земельного налога, платы за пользование земельными участками, налога на  имущество, налога на транспортные средства, исчисленные в общеустановленном порядке, подлежат уменьшению на 70 процентов.

Уменьшение суммы корпоративного подоходного налога, предусмотренное настоящей статьей, применяется также при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей 141 НК РК. Уплата в бюджет налогов и платы за пользование земельными участками, указанных в статье 451 НК РК, и представление налоговой отчетности по ним производятся в общеустановленном порядке.

Специальный налоговый режим для отдельных видов пред­принимательской деятельности распространяется на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (в том числе иностранных юридических и физических лиц), оказывающих услуги в области игорного бизнеса, боулинга, картинга, бильярда, лото. Субъекты перечисленных видов деятельности рассчитываются с бюджетом на основе фиксированного суммарного налога, который составляет 30% корпоративного подоходного налога и 70% НДС. Остальные налоги и другие обязательные платежи (включая акцизы) уплачиваются в общеустановленном порядке. Базовые минимальные и максимальные ставки фиксированного суммарного налога устанавливаются Правительством Республики Казахстан по каждому объекту налогообложения (игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и т.д.).

Выводы

Специальный налоговый режим - особый порядок расчетов с бюджетом, установленный для некоторых категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов, а также представления налоговой отчетности по ним.

Специальные налоговые режимы предусматриваются для:.

1) субъектов малого бизнеса;

2) крестьянских (фермерских) хозяйств;

3) юридических лиц - производителей сельхозпродукции;

4)отдельных видов предпринимательской деятельности.

Методические рекомендации к темам № 15-17

При изучении данной темы курса студенту необходимо понять для чего необходима система специальных налоговых режимов в РК, для кого она предусматривается, здесь также нужно разобраться на какие виды деятельности не распространяется применение специального налогового режима. Следует глубоко изучить формы специального налогового режима и их условия, а также понять процедуру приостановления специального налогового режима. Особого внимание требует изучение специального налогового режима для крестьянских хозяйств, юридических лиц-произодителей сельскохозяйственной продукции; необходимо знать, что специальный налоговый режим не распространяется на деятельность налогоплательщиков по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.

Список литературы к теме

1. Налоги/ под ред. Д.Г. Черник. М., 2003 г. С.390-411

2.Нурумов А.А. Налоги Республики Казахстан.Алматы:Создык, 2005г.С.55-108

3. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учебник.М.:Приор, 2007г.466-480

4.Налоги и налогообложение/под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В., СПб.:Питер, 2007г.257-277