1.2.5 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов – величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А₁ – Наиболее ликвидные активы – это денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.

А₂– Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность.

А₃ – Медленно реализуемые активы – это запасы и затраты.

А₄ – Трудно реализуемые активы – это внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П₁ – Наиболее срочные обязательства – это кредиторская задолженность.

П₂ – Краткосрочные обязательства – это краткосрочные кредиты и займы.

П₃ – Долгосрочные обязательства – это долгосрочные кредиты и займы.

П₄ – Постоянные пассивы – это собственный капитал.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп, на активные и пассивные. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А₁ ≥ П₁

А₂ ≥ П₂

А₃ ≥ П₃

А₄ ≤ П₄

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса, в большей или меньшей степени, отличается от абсолютной.

Таблица 6

Анализ ликвидности баланса

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или недостаток
						На начало периода	На конец периода
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
1. Наиболее ликвидные активы	391	-	1. Наиболее срочные обязательства	15729	26279	-15338	-26279
2. Быстро реализуемые активы	5341	7967	2. Краткосрочные обязательства	-	-	+5341	+7967
3. Медленно реализуемые активы	10474	7197	3. Долгосрочные обязательства	-	-	+10474	+7197
4. Трудно реализуемые активы	20582	17674	4. Постоянные пассивы	21059	6559	-477	+11115
БАЛАНС	36788	32838	БАЛАНС	36788	32838	Х	Х

На конец периода А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4>П4

Т.к. нарушено 1 и 4 неравенства, ликвидность баланса отличается от абсолютной. У организации платежный недостаток денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для покрытия кредиторской задолженности. Недостаток собственного капитала.