2. Правовой порядок оформления счетов юридических лиц в банке.

Правовой режим порядка открытия и функционирования счетов предопределен действующим порядком создания юридических лиц, их правовым статусом.

Каждому предприятию, независимо от формы собственности, обладающему правами юридического лица и действующему на принципах хозяйственного расчета, по его волеизъявлению открывается в банке расчетный счет. Расчетные счета открываются государственным предприятиям, кооперативам, акционерным обществам и обществам с ограниченной ответственностью, дочерним и другим предприятиям, обладающим указанными выше признаками.

Следует отметить, что в соответствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995 г. юридические лица могут иметь расчетные счета в нескольких банках. Расчетный счет предназначается и используется юридическим лицом для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), учета своих доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, с банками по полученным кредитам и процентам по ним, а также для платежей по решениям судов, арбитражных судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке.

Кроме расчетного счета (счета юридического лица по основной деятельности) юридические лица могут иметь депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные (в уполномоченных банках), по капитальным вложениям и другие счета, вытекающие из условий совершения коммерческих сделок и предусмотренные правилами совершения соответствующих банковских операций. Формирование средств на этих счетах (кроме валютных и ссудных при выдаче ссуд) должно производиться путем перечисления с расчетного счета. Все счета подлежат регистрации в установленном порядке в налоговых органах для контроля за правильной и своевременной уплатой юридическим лицом налогов и других платежей в бюджет. Предприятиям, имеющим вне места своего нахождения отдельные нехозрасчетные звенья, предоставлено право иметь помимо расчетных счетов расчетные субсчета, открываемые на имя самого предприятия в банках по месту нахождения этих нехозрасчетных звеньев.

Расчетный субсчет — это подсобный счет, основное назначение которого — аккумуляция поступающей выручки нехозрасчетного звена для последующего перечисления на расчетный счет хозоргана. Такой счет открывается по ходатайству предприятия и распоряжению банка, в котором ведется его расчетный счет. Расчетные операции с расчетных субсчетов, как правило, ограничены. Кооперативам могут быть открыты расчетные субсчета по месту нахождения их филиалов (отделений) и представительств. Такие счета открываются по ходатайству кооператива. Филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям хозорганов, а также филиалам (отделениям) и представительствам кооперативов, как правило, открываются текущие счета.

Текущий счет позволяет проводить лишь ограниченный круг расчетных операций, связанных, главным образом, с оплатой труда и административно-хозяйственными расходами. Правоотношения по расчетному (текущему) счету состоят из двух тесно связанных между собой групп. Первая группа обусловлена закрепленной в законе обязанностью предприятий хранить свои денежные средства в кредитных учреждениях. Это отношения, связанные с открытием клиенту соответствующих счетов в банке и обеспечением гарантий сохранности средств.

Банк может использовать имеющиеся на счете клиента денежные средства в качестве кредитного ресурса, но обязан гарантировать их наличие при предъявлении требований к счету, право клиента распоряжаться этими средствами и получать доходы (проценты) по ним. Банки гарантируют коммерческую тайну. Все служащие банка в соответствии с законом обязаны хранить тайну по операциям, счетам и вкладам банка, его клиентов и корреспондентов. Справки по операциям и счетам юридических лиц и иных организаций могут выдаваться самим организациям, их вышестоящим органам, государственным налоговым инспекциям, судам, следственным органам, органам арбитража, аудиторским организациям, а также финансовым органам по вопросам налогообложения.

Законодательство содержит строгие ограничения возможности наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства и другие ценности, находящиеся в банках. Установлено, что арест может быть наложен не иначе, как по решениям судов, постановлениям следственных органов или органов арбитража, а взыскание может быть обращено лишь по исполнительным листам, выданным судами, по исполнительным листам органов арбитража и другим исполнительным документам, а также по требованию государственных налоговых инспекций. Обязанность хранить денежные средства в банке является юридической предпосылкой второй группы правоотношений по счетам, непосредственно связанной с совершением расчетов.

Предприятия и организации сами распоряжаются денежными средствами, хранящимися на их счетах в банках, в соответствии с целевым назначением этих средств. Банк обязан зачислить на счет денежные суммы, поступающие как непосредственно от владельца счета, так и от других лиц, а также исполнять все законные распоряжения владельца счета относительно выплат денежных средств с этого счета. Как указывалось выше, банк не вправе определять и контролировать направление использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законодательными актами ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

Для возникновения правоотношений, связанных с открытием счетов, необходимы определенные юридические факты:

а) подача заявления на открытие счета;

б) представление документов, подтверждающих законность создания предприятия и постановку на учет в соответствующих государственных органах;

в) представление карточки с образцами подписей и оттиска печати.

Для открытия счета предприятию в банк представляются следующие документы:

1. Заявление об открытии счета. Оно подписывается руководителем и главным бухгалтером владельца счета. Если в штатном расписании не предусмотрено должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем.

2. Документ о государственной регистрации (подлинник или надлежащим образом заверенная копия). Предприятия и организации в соответствии с законодательством считаются созданными и приобретают права юридических лиц со дня их государственной регистрации. Такая регистрация, как правило, осуществляется местной администрацией по месту их нахождения. В соответствии с республиканским законодательством может быть установлен иной порядок государственной регистрации. Так, в г. Москве такая регистрация осуществляется специально созданной регистрационной палатой. Государственная регистрация предприятий с иностранными инвестициями, если их объем не превышает 100 млн. рублей, осуществляется Советами Министров республик в составе России, администрациями краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов. Государственная регистрация предприятий, объем иностранных инвестиций в которые превышает 100 млн. рублей, а также предприятий с иностранными инвестициями нефтегазодобывающей, нефтегазоперерабатывающей и угледобывающей отраслей, независимо от величины их уставного капитала, осуществляется в Российском агентстве международного сотрудничества. Для открытия счета предприятие должно представить в банк также копию своего устава, утвержденного его учредителем (учредителями), объединение предприятий — копию устава, утвержденного его учредителями. Филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения юридических лиц представляют копию положения, на основе которого они действуют. При открытии счета кооперативу в учреждение банка представляется копия его устава, принятого общим собранием граждан, желающих учредить кооператив. Копия устава (положения), представляемая в учреждение банка, может быть заверена органом, издавшим (утвердившим) устав (положение), либо нотариально. Копия устава совместного предприятия, международного объединения и организации, утвержденного сторонами учредительных документов, заверяется нотариально. В случаях представления в учреждение банка подлинного экземпляра устава (положения) он заверки не требует.

3. Документ налогового органа. Особое значение при открытии счета в банке имеют взаимоотношения предприятия с налоговыми органами. В соответствии с законодательством налогоплательщик, в том числе предприятия и организации, подлежат в обязательном порядке постановке на учет в налоговых органах. Поэтому документ налогового органа о постановке на учет является важнейшим юридическим фактом для открытия расчетного (текущего) счета. Указ Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» предусматривает необходимость представления документа налогового органа в банк также при открытии хозоргану других счетов. Валютные, ссудные, депозитные и другие счета могут быть открыты клиенту только при предъявлении банку документа (справки), удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет. В 5-дневный срок банк обязан сообщить налоговому органу об открытии любого счета. Законодательством установлены строгие санкции за нарушение порядка открытия счетов без уведомления налоговых органов. В этих случаях на руководителей предприятий (организаций) и банков налагаются административные штрафы в размере 100-кратного установленного размера минимальной месячной оплаты труда. Выявление налоговым органом факта повторного нарушения предприятием, организацией, банком порядка открытия счетов является основанием для принятия в установленном порядке решения о ликвидации предприятия (организации) и коммерческого банка и взыскания полученных ими доходов в пользу государства. Юридические лица обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы информацию о всех открытых ими счетах (включая валютные, ссудные, депозитные и др.) в банках как на территории России, так и за рубежом, о наименовании и местонахождении банков, в которых открыты эти счета.

4. Документ Пенсионного фонда. В соответствии с Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 11 февраля 1993 г. вновь созданные предприятия, учреждения, организации обязаны регистрироваться в качестве плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд в 30-дневный срок со дня их учреждения. В связи с этим банки открывают расчетные и иные счета только при предъявлении предприятиями, учреждениями, организациями документа, подтверждающего 1 СЗ РФ. 1994. №5. Ст. 396. 348 регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов у уполномоченных Пенсионного фонда.

5. Документ органа обязательного медицинского страхования. В соответствии с инструкцией о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденной Постановлением Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 11 октября 1993 г. № 1018, для открытия расчетных и иных счетов вновь созданными или реорганизованными предприятиями, организациями и иными хозяйствующими субъектами они обязаны предъявить банку документ, подтверждающий регистрацию в качестве плательщика страховых взносов (платежей) в территориальных фондах обязательного медицинского страхования.

6. Карточка с образцами подписей. При открытии счета в банк в обязательном порядке представляется карточка с образцами подписей и оттиска печати. Карточка служит подтверждением полномочий определенных должностных лиц юридического лица на распоряжение денежными средствами, находящимися на его счетах в банке. Подпись является обязательным реквизитом документов, служащих основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств. Такие документы подписываются двумя подписями: первой и второй. В карточку включаются образцы подписей всех лиц, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, которому открывается счет, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем. Право второй подписи принадлежит главному (старшему) бухгалтеру предприятия и уполномоченным им на то лицам. Если на предприятии вместо должности главного бухгалтера предусмотрена должность с иным наименованием (начальник финансового отдела, финансово-бухгалтерского управления и т.п.), владелец счета должен сделать отметку об этом в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По счетам предприятий и их нехозрасчетных подразделений, в которых не предусмотрено должности главного бухгалтера, право второй подписи может быть предоставлено бухгалтеру, счетоводу или другому счетному работнику. 349 Карточка с образцами подписей и оттиска печати подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия, которому открывается счет. Если в его штате нет должности главного бухгалтера (другого должностного лица, выполняющего его функции), карточка подписывается только руководителем. В карточку с образцами подписей и оттиска печати обязательно включается образец оттиска присвоенной предприятию или его нехозрасчетным подразделениям печати. Применение печатей, предназначенных для специальных целей, например, «для пакетов», «для пропусков», не допускается. Карточка с образцами подписей и оттиска печати предприятия должна быть заверена его вышестоящим органом или в нотариальном порядке. При оформлении карточки с образцами подписей юридического лица, в штате которого отсутствуют лица, обладающие правом второй подписи, в банк представляется нотариально заверенная карточка с образцом подписи только руководителя владельца счета.

ЗАДАНИЕ.

НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ И ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА.

1. Конституция Российской Федерации // Российская газета. 1993. №237

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998г. №145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3823.

3. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14 ноября 2002г. №183-ФЗ. // СЗ РФ 2002 №46. Ст. 4532.

4. Федеральный закон Российской Федерации от 10 июля 2002г. №86-ФЗ «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // СЗ РФ. 2002. №28. Ст. 2790.

5. Василенко Г.Н. Правовые основы финансового контроля в России и европейском союзе. – М.: ЮНИТИ, 2010. – С.187.

6. Фадеев А.А. Валютное право: учебное пособие. Санкт – Петербург. – Питер, 2009. – С. 192.

7. Финансовое право: учебник / под ред. О.Н. Горбуновой. – М.: Юристъ, 1996. – 400с.