57. Учет финансовых вложений.

Для их учета используются 2 счета: 58 - финансовые вложения, 59 – резервы. На счете 58 учитываются: 58-1 - паи и доли в другой орг-и. Приобретение паев и акций Д 76 К 51,52 . Перечислены денежные средства Д 58/1 К 76. Выбывание материалов Д 91-2 К 10 по стоимости выбывающего им-ва в бухгалтерском учете . Д 58-1 К 91-1 - по стоимости, согласованной учредителями в учредительном договоре. Если вклад больше, чем стоимость переданного им-ва, то разница отражается Д 91-9 К 99. Если вклад меньше переданного им-ва, то Д 99 К 91-9 на сумму убытка. 58-2 - долговые ценные бумаги. здесь учитываются облигации. Перечислены средства на покупку облигаций Д 76,60 К 51,52. Получаем облигацию Д 58-2 К 76,60. При погашении облигации их стоимость в учете должна соответствовать номинальной стоимости, поэтому перед получением дохода отражают сумму корректировки покупной стоимости до номинальной. Если купили по цене выше номинала, то сумма оценки должна быть уменьшена на разницу Д 91-2 К 58-2 (фактич больше номинала). Д 58-2 К 91-1 - фактич меньше номинала. От этих сумм формируется финансовый результат Д 91-9 К 99, + . Д 99 К 91-9, убыток -. Начисляется сумма доходов Д 76-3 К 91-1. Получается сумма дохода Д 51,52 К 76-3. При окончании срока действия облигации средства возвращаются, а облигации аннулируются и списываются с учета Д 51-2 К 91-1 - на сумму номинальной стоимости; Д 91-2 К 58-2 - по номиналу. 58-3 - предоставленные займы. Денежными средствами: Выдача займов Д 58-3 К 51,52, Возврат средств - Д 51,52 К 91-1; Д 91-2 К 58-3 - списание займа, Если займ выдан под проценты, то начисляется сумма доходов Д 76-3 К 91-1, и получается сумма Д 51,52 К 76-3 . Займы могут выдаваться неденежными средствами. Сначала отражают их выбытие Д 91-2 К 41 по стоимости в учете, Далее показывают финансовое вложение Д 58-3 К 91-1 - по стоимости финансового вложения. Разница между ними будет фин результат. если фин вложение меньше уставной стоимости товаров Д 99 К 91-9. если фин вложение больше стоимости товаров Д 91-9 К 9. если возврат средств деньгами Д 51,52 К 91-1; Д 91-2 К 58-3 - списывается финансовое вложение. если материалами, товарами - Д 10,41 К 91-1. Кроме доходов как % по займу, на финансовый результат будет влиять разница между стоимостью финансового вложения и средствами, полученными при возврате . если фин вложение меньше уставной стоимости товаров Д 99 К 91-9. если фин вложение больше стоимости товаров Д 91-9 К 99. 58-4 - доходы по договору простого товарищества. Товарищество на вере формируется из вкладов участников без образования нового юридического лица. Одной из организаций поручается вести учет по договору как отдельный вид деят-ти. При передаче им-ва и денежных средств вместо них организация приобретает новое финансовое вложение: деньгами: Д 58-4 К 51,52 . не деньгами: Д 91-2 К 01,03,04,10,41,43 - стоимость учета. Д 58-4 К 91-1 - согласованная стоимость. если 1 строчка меньше второй - убыток Д 99 К 91-9. если наоборот - прибыль Д 91-9 К 99. По результатам работы подученная прибыль распределяется между товарищами Д 76-3 К 91-1 - если учет ведем не мы . мы получаем прибыль (средства получены) Д 51,52 К 76-3 . Если получается убыток, то: - он не принимается к уменьшению доходов от прочих в видов деят-ти . - нет смысла использовать в убыток ресурсы, поэтому такая деятельность закрывается. Имущество или деньги возвращаются участникам Д 51,52,08,10,41,43 К 91-1. Списываются финансовые вложения по договорной стоимости Д 91-2 К 58-4 . при разнице в оценке формируется финансовый результат Д 99 К 91-9 – убыток. Счет 59: на нем формируют резерв под обесценение финансовых вложений. Все финансовые вложения делятся на котируемые и некотируемые. Для имеющих котировки акций их оценка производится по рыночной стоимости, которая формируется из 2 составляющих: стоимость приобретения акций (первоначальная стоимость) и стоимость резерва, созданного по этому виду акций. Д 76 К 51 Д 58-1 К 76. если курс повышается Д 58-1 К 91-1 . если курс снижается Д 91-2 К 59 - на сумму снижения формируется резерв. Резерв списывается в 2 случаях: - если на конец года акции остались у орг-и на балансе Д 59 К 91-1. - если акции в течение года были проданы, то перед продажей сперва списывается резерв Д 59 К 91-1, а потом отражаются результаты от продажи.

58. Учет кредитов и займов.

66 (краткосрочный),67 (долгосрочный) - учет расчетов по Кам и займам. Кы: выдаются лицензированными организациями (банки, инвестиционные фонды), только денежными средствами, на принципах возвратности, своевременности и платности. Займы: выдаются любыми экономическими субъектами (орг-и, физические лица), в денежной и неденежной формах, возможен безвозмездный займ. При получении Ков и займов денежными средствами в учете отражают Д50,51,52 К 66,67. Начисление процента по Ку Д 91-2 К 66,67. Возврат банку суммы с процентами Д66,67 К 51,52. Если займ выдан неденежными средствами, то сначала отражается выбытие того объекта, которым выдается займ Д 41,10,08,20 К 66,67. Если расчет по договору денежными средствами, то начисляем средства Д 91-2 К 66,67 и выплачиваем сумму Д 66,67 К 51,52. Если возврат осуществляется теми объектами, которые были ранее получены, то сначала показывается выбытие этих объектов Д 91-2 К 10,41 - по фактической учетной стоимостии; Д 66,67 К 91-1 - по договору. определяется финансовый результат Д 91-9 К 99, +; Д 9 К 91-9, -. аналитический учет ведется на счетах 66,67, оказывается по каждому отдельно Ку и займу. Субсчетами разделяют Кы 66-1 и займы 66-2.

59. Формирование конечного финансового результата.

Финансовые результаты орг-и формируются по 2 направлениям: от основной деят-ти - деят-ти, зарегистрированной в органах статистики. от остальных операций. Результатом может быть прибыль или убыток. Учет доходов от остальной деят-ти ведется отдельно по каждому виду деят-ти, желательно по каждому продукту. Используется счет 90. Субсчета: 90-1 выручка, работает только по Ку (пассивный). 90-2 себестоимость (активный). 90-3 НДС по проданной продукции (активный). 90-4 акцизы (активный). 90-9 прибыль/убыток от продажи (активно-пассивный). Отгруженная продукция имеет по договору момент перехода права собственности. Если он отдален от места отгрузки, то сначала товары учитывают на счете 45: Д45 К40. Если момент отгрузки определяется в момент отгрузки со склада, то одновременно делается запись Д62 К90-1. В данном случае счет 45 не используется. С суммы отгрузки по договорным ценам начисляется НДС Д90-3 К68 НДС. По подакцизным товарам и продукции начисляются акцизы Д90-4 К68 акцизы. Списывается рассчитанная себестоимость проданной продукции Д90-2 К43,40. Если продаются работы и услуги - Д90-2 К20,40. Если продаются товары или продукция, отгруженные - Д90-2 К45. Списываются расходы на продажу Д90-2 К44. Сопоставление Довых оборотов счета 90 (субсчета 2,3,4) и Ковых оборотов счета 90 (субсчет 1) выявляет финансовый результат: – если доходы больше расходов - прибыль, списываем ее и этим выравниваем обороты: Д90-9 К99. — если доходы меньше расходов - убыток, который списываем Д99 К90-9. Остатки на субсчетах накапливаются в течение всего финансового года в сумме, они равны по Ду и по Ку. По самому счету 90 выводится нулевое сальдо, и в балансе он не отражается, то есть определяется свернутое сально по синтетическому счету 90. Полученные финансовые результаты, накопленные на счете 99 прибыли и убытки. Полученная прибыль списывается Д99 К44. Убыток -Д84 К99. Предварительно на счете 99 отражают налог на прибыль Д99 К68 налог на прибыль штрафные санкции от налоговой инспекции и фондов социального страхования Д99 К68,69. Последней операцией года проводится трансформация баланса, то есть учетная система переводится в нулевое положение для учета финансового результата, налога на прибыль. Для этого необходимо освободить субсчета счетов 90,91 от накопленных за год оборотов Д90-1 К90-9; Д90-9 К90-2,3,4; Д91-1 К91-9; Д91-9 К91-2. Таким образом счета 99,90,91 готовы к началу учета следующего года.