37. Учет денежных средств на специальных счетах.

Учет на специальных счетах. 55.1 - акКив - особая форма расчетов с целью приближения расчета к месту выполнения условий договора для снижения риска неплатежей . 55.2 - чековые книжки. 55.3 - депозитные счета . АкКив открывается по заявлению плательщика в свой банк за счет его расчетного или валютного счета в банке указанных поставщиков Д 55.1 К 51, 52. По ходу выполнения договора поставщик предъявляет банк, где открыт акКив, соответствующие документы. Банк контролирует процесс выполнения договора и списывает в пользу поставщика требуемую сумму с акКивного счета Д 60 К 55.1. Срок акКива 15 дней. По окончанию срока акКива неиспользованная сумма возвращается назад, а счет закрывается Д 51,52 К 55.1. За эту услугу необходимо заплатить банку Д 91.2 К 51,52. Чековые книжки бывают: •лимитированные ,•нелимитированные . Они получаются в банке за плату и используются организацией для безналичных расчетов за услуги, для приобретения им-ва. При открытии счета, соответствующего лимиту чековой книжки на сумму лимита списываются средства с расчетного сета Д 55-2 К 51. Чеки выписанные вместо денежных средств в оплату за услуги и товары поступают в банк получателя платежа, оттуда в банк плательщика, и соответствующая сумма списывается со счета Д 60,76 К 55-2. Когда лимит исчерпывается, книжка погашается (листки зачеркивабтся, пишется "испорчено") . Если в чеке допущены исправления, то чек аннулируется, но не выбрасывается. Контроль за остатком осуществляется за счет данных корешка. Депозитные счета (55-3) Применяются с целью получения дополнительного дохода от свободных денежных средств в орг-и. Открытие депозита - Д 55-3 К 51,52. По окончании периода начисляется сумма дохода Д 76-3 К 91-1. Возврат средств Д 51,52 К 55-3. Получение дохода Д 51,52 К 76-3. Аналитический учет организуется по видам счетов по каждому отдельному счету. Счет 57 - переводы в пути: на нем учитываются средства орг-и, не находящиеся в кассе и на счетах орг-и. При инкассации Д 57 (договор + акт) К 50 (РКО). При поступлении средств на счет Д 51 (выписка банка) К 57 (договор + акт). При продаже валюты средства, передаваемые банку для продажи или при покупке валюты для покупки отражаются по Д 57 К 52 (продажа валюты) Д 51 К 91-1; Д 91-2 К 57. Д 57 К 51 (покупка валюты) Д 52 К 57. Счет 57 используется, когда денежные средства перечисляются 3 лицам через почту, телеграф. Выдача денег на почте Д 71 К 50. Получены документы о перечислении средств Д 57 К 71. Получено уведомление о получении перевода Д 76 К 57.

38. Понятие дебиторской задолженности. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается на счетах:62,71,73,75,76,79. При ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности особое внимание нужно обратить на сроки исковой давности. Согласно ст. 196 ГК общий срок исковой давности установлен равным три года. Дебиторская задолженность при истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя. В бухгалтерском учете оформляются записи: Д91 К62, 76; Д 63 К 62, 76. Списанная дебиторская задолженность в целях контроля отражается на забалансовом счете 007 и учитывается там в течение пяти лет. При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности Д 50, 51, 52 К 91. Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007. В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы списанной дебиторской задолженности включаются в состав внереализационных расходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли. Расчеты с покупателями проводятся аналогично расчетам с поставщиками. С авансов, полученных с покупателей, организация платит НДС, поэтому желательно выделять сумму авансов полученных на отдельный субсчет 61-1 авансы получены, 61-2 окончательные расчеты. При отгрузке продукции, выполнении работ, оказании услуг в учете отражается факт получения дохода (учет по отгрузке) Д 62 К 90-1 на сумму по договору с НДС. Расчеты осуществляются Д 50,51,52 К 62-2. Если сначала получаем аванс, то: Д 50,51,52 К 62-1 на сумму с НДС. Выделяем НДС Д 62-1 К 68. Если до окончания отчетного периода аванс не зачтен в связи с отгрузкой продукции, работ, услуг по договору, то НДС с суммы аванса перечисляется в бюджет Д 68 К 51. В последствии эта сумма будет зачтена. Если до конца налогового периода расчеты произведены окончательно, то сначала восстанавливается сумма НДС Д 68 К 62-1. Далее отражается сумма, соответствующая объему продаж Д 62-2 К 90-1, и засчитывается ранее полученный аванс Д 62-1 К 62-2.