- •Тема 1. Дфк та його здійснення в умовах ринкової економіки
- •Сутність, завдання та функції дфк в умовах ринкової економіки.
- •Предмет дфк, принципи його організації та здійснення, об’єкти та суб’єкти дфк.
- •Класифікація дфк:
- •4.Документальний і фактичний контроль.
- •5. Інспектування (ревізія) та державний фінансовий аудит як основні форми здійснення державного фінансового контролю, їх класифікація та етапи проведення.
- •5.1. Інспектування.
- •5.2. Послідовність проведення ревізій.
- •5.3.Державний фінансовий аудит.
- •6.Проблемні питання державного фінансового контролю.
- •Тема 2. Система органів державного фінансового контролю в україні.
- •1. Система органів стратегічного управління державним фінансовим контролем в Україні.
- •2.Міжгалузеві органи управління державним фінансовим контролем в Україні.
- •3. Рахункова Палата України – найвищий орган державного фінансового контролю від законодавчої влади.
- •5.Державний фінансовий контроль центральних органів виконавчої влади, арк та державних адміністрацій
- •6. Спеціалізовані органи державного фінансового контролю в Україні.
- •7. Відомчий фінансовий контроль.
- •8. Комунальний (муніципальний) фінансовий контроль.
- •9.Взаємодія органів державного фінансового контролю з правоохоронними органами.
- •Тема 3. Організація фінансового контролю в системі Державної казначейської служби україни.
- •Функції дкс
- •Організаційна структура дкс
- •Послідовність та особливості контролю, який здійснюється органами дкс.
- •4. Внутрішній контроль в органах Державного казначейства
- •5. Відповідальність дкс при здійсненні казначейського обслуговування бюджетних коштів
- •Тема 4. Організація контрольно-ревізійної роботи державної фінансової інспекції в україні.
- •1.Основні положення організації діяльності Держфінінспекції України.
- •2.Завдання та функції Держфінінспекції.
- •3.Права, обов’язки та відповідальність Держфінінспекції.
- •4. Порядок формування планів роботи органів держфінінспекції.
- •4.2.Квартальні плани контрольно-ревізійної роботи держфінінспекції
- •5. Організація та порядок проведення ревізій фінансово-господарської діяльності бюджетних установ та організацій.
- •5.1. Планова та позапланова виїзні ревізії
- •5.2. Підготовка до проведення ревізії.
- •5.3. Офіційні розпорядчі документи на проведення контрольних заходів та початок контрольного заходу.
- •5.4. Документальна та фактична перевірка.
- •5.5. Дії посадових осіб Держфінінспекції у випадку виявлення порушень.
- •5.7. Проведення зустрічних звірок.
- •Тема 5. Державний фінансовий аудит
- •1.Поняття, сутність державного фінансового аудиту
- •2. Державний фінансовий аудит діяльності бюджетних установ
- •4.Державний фінансовий аудит суб’єктів господарювання
- •2. Правові засади організації та здійснення державного фінансового аудиту в Україні:
- •3. Підготовка до проведення державного фінансового аудиту бюджетної установи.
- •4. Основні процедури здійснення аудиторських досліджень.
- •4.1.Моніторинг.
- •4.2. Камеральна перевірка.
- •4.3.Обстеження
- •5. Оцінка стану внутрішньогосподарського фінансового контролю.
- •6. Складення довідки за результатами поточних аудиторських процедур.
- •7. Реалізація результатів державного фінансового аудиту.
- •8.Аудит в міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади, їх територіальних органах та бюджетних установах.
- •Тема 6. Реалізація матеріалів інспектування
- •Порядок документування результатів контрольних заходів
- •2. Оформлення результатів ревізії
- •3. Ознайомлення з актом об’єкта контролю
- •4.Реалізація результатів ревізії.
- •5. Застосування фінансових санкцій та адміністративних стягнень.
- •6. Контроль за станом усунення виявлених порушень і виконанням вимог контролюючого органу.
- •Тема 7. Контроль грошових коштів та розрахунків бюджетних установ
- •Основні завдання ревізії грошових коштів в касі бюджетної установи
- •Джерела ревізії каси та нормативна база ведення касових операцій
- •Інвентаризація наявних грошових коштів, що зберігаються в касі установи
- •3.1.Опечатування приміщення каси.
- •3.2.Послідовність проведення інвентаризації каси.
- •4.Ревізія касових операцій.
- •5. Контроль розрахунків з підзвітними особами.
- •6.Ревізія витрат на відрядження
- •7. Джерела та завдання ревізії операцій за рахунками у банках та Державній казначейській службі.
- •8.Ревізія операцій за рахунками у банках та Державній казначейській службі.
- •9.Джерела та завданняревізії розрахункових операцій бюджетної установи.
- •10. Ревізія розрахункових операцій бюджетної установи.
- •11. Контроль розрахунків з оплати праці.
- •Тема 8. Контроль виконання кошторисів бюджетних установ.
- •Джерела контрою за виконанням кошторисів бюдж. Установ
- •2.Основні завдання контролю за виконанням кошторисів бюджетних установ.
- •3. Особливості контролю складання та затвердження кошторису бюджетної установи.
- •4.Контроль за доходами та видатками, джерелами яких слугують власні надходження. /продовження/
- •5. Перевірка правильності фактичного виконання кошторису.
- •5.1. Перевірка правильності фактичного виконання загального фонду кошторису.
- •5.2. Перевірка правильності фактичного виконання спеціального фонду кошторису.
- •5.3. Перевірка фактичних видатків у розрізі кожного кекв та їх відповідності касовим.
- •Тема 9. Контроль наявності та руху основних засобів, інших необоротних активів, нематеріальних активів та запасів у бюджетних установах.
- •1. Завдання та напрями ревізії, джерела та об’єкти контролю основних засобів і запасів.
- •2. Інвентаризація матеріальних цінностей.
- •3. Перевірка стану збереження та обліку оз та нематеріальних активів.
- •4.Напрями перевірки операцій з надходження та вибуття необоротних активів
- •5.Контроль за оприбуткуванням оз та інших необоротних активів
- •6.Перевірка операцій з списання основних засобів. Основних засобів.
- •7. Контроль правильності нарахування зносу необоротних активів.
- •8. Контроль витрат на ремонт основних засобів.
- •9. Перевірка повноти оприбуткування запасів, які отримані як гуманітарна допомога та шляхом централізованого постачання.
- •10. Перевірка правильності проведення переоцінки запасів.
- •11. Контроль за правильністю списання запасів.
- •12. Перевірка стану обліку запасів.
- •Тема 10. Контроль за правильністю здійснення процедур закупівель товарів, робіт і послуг за державні кошти.
- •1.Фінансово-господарські операції на які поширюється дія Закону України «Про здійснення державних закупівель».
- •2.Оприлюднення інформації про закупівлі.
- •3.Процедури закупівлі.
- •4.Договір про закупівлю.
- •5.Державне регулювання та контроль у сфері закупівель.
- •6.Перевірка державних закупівель Держфінінспекцією.
- •6.1.Підстави проведення позапланових перевірок державних закупівель.
- •6.2. Виїзна та невиїзна перевірка державних закупівель.
- •6.3. Фактичний та документальний аналіз питань перевірок державних закупівель.
- •6.4.Документування перевірки державних закупівель.
- •Тема 11. Контроль стану бухгалтерського обліку і фінансової звітності в бюджетних установах.
- •1. Завдання, основні напрями і джерела ревізії бухгалтерського обліку.
- •2. Перевірка організації облікової і контрольної роботи в установі.
- •3. Перевірка стану бухгалтерського обліку.
- •4.Перевірка відображення господарських операцій в первинних документах обліку.
- •5.Меморіально-ордерна форма ведення бухгалтерського обліку бюджетними установами.
- •6. Перевірка достовірності звітності і стану звітної дисципліни.
2. Перевірка організації облікової і контрольної роботи в установі.
Ревізія стану обліку починається з обстеження організації облікового процесу в бухгалтерії установи.
Необхідно перевірити обґрунтованість планів роботи бухгалтерії і стану їх виконання. У річному плані роботи бухгалтерії передбачаються роботи з удосконалення облікового процесу, плани контрольної роботи, технічного навчання та підвищення кваліфікації працівників бухгалтерії.
Перевірці підлягає планування та організація праці працівників бухгалтерії. При цьому ревізор перевіряє наявність і вивчає зміст посадових інструкцій кожного працівника бухгалтерії, наявність графіків документообігу, графіків здачі звітності в бухгалтерію та здачі виконаної роботи працівниками бухгалтерії головному бухгалтеру для контролю й узагальнення облікової інформації, платіжні графіки тощо.
Ревізору доцільно ознайомитись з внутрішніми розпорядчими документами установи (наказами, розпорядженнями, положеннями про відділи, посадовими інструкціями, правилами тощо) з метою встановлення:
основних видів господарських операцій, що здійснюються даною установою;
кола осіб, які беруть участь у документуванні цих операцій;
кола осіб, які мають право вирішувати питання, пов'язані із здійсненням таких операцій;
кола осіб, на яких покладено функції контролю за здійснення операцій кожного виду.
Наприклад, слід встановити, хто відповідає за технічний стан і додержання правил використання обладнання, за чиєю заявкою здійснюються поточні та капітальні ремонти цього обладнання, хто має право підписання актів приймання виконаних ремонтних робіт, хто відповідає за правильність визначення в актах розцінок та обсягів ремонтних робіт тощо.
Керівник установи видає наказ (розпорядження) про надання права підписання бухгалтерських документів із зазначенням посад і прізвищ таких осіб, а також конкретних видів господарських операцій, по яких працівники установи мають право першого та другого підпису.
Наступним напрямом контролю є перевірка організації архіву облікової інформації. В кінці звітного періоду, обов’язково наприкінці року, всі документи повинні бути підшиті в папки, пронумеровані, підписані і здані в архів на збереження (повинно бути спеціальне, належно обладнане для збереження документів службове приміщення). Бухгалтерія повинна вести описи архівних справ (папок) по роках, складати акти на знищення документів, по яких закінчився нормативний термін зберігання, установлений чинним законодавством. При зберіганні облікової інформації на електронних носіях у наявності повинно бути не менше 2-3 копій на дискетах, повинні дотримуватися терміни перезапису інформації. Отримувати документи з архіву можна тільки з дозволу головного бухгалтера.
Метою ознайомлення ревізора з положенням про бухгалтерію та посадовими обов'язками кожного працівника бухгалтерії є:
встановити, чи всі господарські операції закріплено у посадових обов’язках за працівниками бухгалтерії, чи немає господарських операцій, відповідальність за ведення яких не покладено на конкретних працівників, внаслідок чого такі операції залишаються поза обліком або ведуться з порушенням встановленого порядку;
визначити коло осіб, відповідальних за своєчасний і повний облік певних операцій.
Це необхідно для правильного визначення осіб, винних у незаконному/нецільовому витрачанні коштів. У таких випадках в акті ревізії (перевірки) слід зазначати:
хто (за посадовою інструкцією, розпорядженням, положенням) відповідальний за зазначену облікову операцію;
хто фактично підписав обліковий документ (обліковий регістр), чи мав він на це право.
Якщо працівник бухгалтерії у своєму поясненні відмовляється від свого підпису або посилається, що цей документ фактично підписала інша особа, слід перевірити, чи є в установі наказ (розпорядження, інший документ), який підтверджує відсутність на робочому місці працівника бухгалтерії у зв'язку з відпусткою, хворобою тощо, та чи покладалась відповідальність за здійснення обліку таких операцій на іншого працівника за умови обов'язкового його ознайомлення з таким наказом (розпорядженням).
Заключним етапом ревізії є перевірка використання головним бухгалтером своїх прав і виконання ним службових обов’язків, як керівником облікової і контрольної роботи на підприємстві, що ревізується.