7. Джерела та завдання ревізії операцій за рахунками у банках та Державній казначейській службі.

Джерелами ревізії операцій на рахунках банку та Державної казначейської служби є:

• облікові регістри: меморіальний ордер № 2 "Накопичувальна відомість руху грошових коштів загального фонду в органах Державної казначейської служби України (установах банків)"; меморіальний ордер № 3 "Накопичувальна відомість руху грошових коштів спеціального фонду в органах Державної казначейської служби України (установах банків)"; меморіальний ордер № 14 "Накопичувальна відомість нарахування доходів спеціального фонду бюджетних установ" ;

• картка аналітичного обліку касових видатків; картка аналітичного обліку отриманих асигнувань;

• первинні документи: казначейські (банківські) виписки, платіжні доручення, книжки грошових та розрахункових чеків, інші документи, які підтверджують надходження чи використання коштів;

• книги обліку асигнувань та прийнятих зобов'язань, картки аналітичного обліку касових видатків, картки аналітичного обліку фактичних видатків;

• книга "Журнал-головна" , Баланс .

Для обліку руху і наявності коштів установи, які зберігаються на рахунках, відкритих в органах Державної казначейської служби України, призначено рахунок 32 "Рахунки в казначействі", а для руху і наявності коштів на поточних рахунках в установах банків передбачений рахунок 31 "Рахунки в банках" з розподілом на субрахунки.

За дебетом субрахунків рахунків 31 та 32 обліковуються суми бюджетних асигнувань, власних надходжень та інших доходів, а також суми, що надходять на ім'я установи на відновлення касових видатків. При цьому операції відображаються за кредитом відповідного субрахунку рахунків 30, 33, 35, 36, 50, 52, 60, 63, 64, 65, 67, 68, 70, 71, 72, 74, 80, 81.

За кредитом субрахунків рахунків 31 та 32 відображаються суми проведених оплат видатків установи, суми помилково та зайво перерахованих коштів, внутрішньовідомчі розрахунки, при цьому дебетуються відповідні субрахунки рахунків 30, 35, 36, 50, 52, 60, 63, 64, 65, 67, 68, 70, 71, 81, 82.

Залишки коштів у бухгалтерському обліку за субрахунками рахунків 31 та 32 повинні відповідати залишкам коштів за випискою органу Державної казначейської служби та/або установи банку з відповідного реєстраційного, спеціального реєстраційного, особового, поточного рахунку установи.

Облік касових видатків установи ведеться в Картці аналітичного обліку касових видатків Облік касових видатків ведеться в розрізі кодів бюджетної класифікації, з виділенням видатків за загальним і спеціальним фондами, за джерелами формування спеціального фонду окремо за кожним рахунком, відкритим в органі Державної казначейської служби У картках підбиваються підсумки за місяць і з початку року.

Протягом місяця облік операцій з надходження бюджетних асигнувань загального фонду бюджету на особовий, реєстраційний, поточний рахунок установи та здійснення видатків з цих рахунків ведеться в меморіальному ордері N 2. Меморіальні ордери складаються за кожним рахунком окремо: особовим, реєстраційним, поточним. Дані меморіальних ордерів переносяться до книги "Журнал-головна".

Завданням ревізії операцій за рахунками у банках та Державному казначействі є контроль за вищевказаними документами на предмет:

дотримання законодавства в ході списання коштів з рахунків, в тому числі цільове спрямування коштів, списаних з рахунків відповідно до затверджених асигнувань, а також наявність документів, які підтверджують відповідні операції;

дотримання граничних сум витратна придбання автомобілів, меблів, іншого обладнання та устаткування, мобільних телефонів, комп'ютерів;

дотримання законодавства при здійсненні операцій по зарахуванню коштів на рахунки.