5. Організація та порядок проведення ревізій фінансово-господарської діяльності бюджетних установ та організацій.

Згідно Статті 4 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» - інспектування здійснюється органом державного фінансового контролю у формі ревізії та полягає у документальній і фактичній перевірці певного комплексу або окремих питань фінансово-господарської діяльності підконтрольної установи, яка повинна забезпечувати виявлення наявних фактів порушення законодавства, встановлення винних у їх допущенні посадових і матеріально відповідальних осіб.

5.1. Планова та позапланова виїзні ревізії

Планова виїзна ревізія – ревізія, яка передбачена в плані роботи і проводиться за місцем розташування об’єкта.

Планова ревізія проводиться за рішенням керівника і лише в тому випадку, коли не пізніше ніж за 10 днів на об’єкт контролю направлено інформацію про проведення контрольного заходу. Планова виїзна ревізія проводиться не частіше 1 разу в рік.

Проведення виїзних ревізій проводиться одночасно з іншими контролюючими органами.

Позапланова виїзна ревізія – ревізія, яка не передбачена в планах проведення ревізії і проводиться за наявності хоча б однієї з причин:

• Підконтрольним об’єктом направлено скаргу про порушення законодавства фахівцем суб’єктом контролю під час проведення контрольних заходів і в якій міститься вимога про повне чи часткове скасування результатів ревізії.

• У разі необхідності перевірки інформації, яка надана суб’єктом господарювання, що мав фінансові стосунки з підконтрольним об’єктом і останній не дав відповіді на питання стосовно інформації разом з документальним підтвердженням

• Проводиться реорганізація чи ліквідація підконтрольної установи.

• В разі находження доручення від Кабінету Міністрів України, Міністерства внутрішніх справ, прокуратури, Служби безпеки України, Державної податкової служби, в якому містяться факти про порушення, які віднесенні до компетенції Державної фінансової інспекції.

• У разі, коли вищестоящий орган Державної фінансової інспекції у порядку контролю здійснив перевірку актів ревізії, які складені нижчестоящим органом контролю та виявив невідповідність вимогам законів, але позапланова ревізія можлива тоді, коли до посадової особи ДФІ, яка проводила контрольно-ревізійну перевірку, розпочато розслідування або відкрито кримінальну справу.

Позапланова виїзна ревізія може проводитись при наявності на це обставин та згідно рішення суду. І не може проводитись частіше 1 разу на квартал.

Позапланові виїзні ревізії незалежно від форм власності і які не віднесенні до підконтрольних установ проводиться ДФІ згідно рішення суду на підставі подання слідчого чи прокурора для розслідування кримінальної справи.

Про проведення позапланового контрольного заходу чи зустрічної звірки об’єкт контролю не повідомляється.

5.2. Підготовка до проведення ревізії.

Підготовка до контрольних заходів повинна розпочинатися з набуттям службовими особами суб'єктів державного фінансового контролю права на виконання контрольних заходів на суб'єкті господарювання в плановому або позаплановому порядку.

У ході підготовки до проведення ревізії вивчається нормативно-правова база з питань функціонування установи, що дає змогу визначити основні види її діяльності, структуру, особливості порядків використання коштів за окремими бюджетними програмами, наявність повноважень щодо надання платних послуг тощо.

На етапі підготовки до проведення ревізії необхідно опрацювати законодавчу базу на предмет прийняття, внесення змін чи втрати чинності нормативно-правових актів, які регулюють сферу діяльності бюджетної установи.

Проводиться аналіз наявної в органах Держфінінспекції інформації фінансових органів та органів ДКС з питань обсягів фінансування бюджетної установи, проведених нею видатків, операцій на реєстраційних рахунках, взятих зобов'язань; інформації правоохоронних органів щодо ймовірних фактів порушень, "сумнівних" операцій; інформації інших підприємств, установ і організацій, що мали відносини з бюджетною установою в процесі здійснення нею фінансово-господарської діяльності.

У випадку відсутності в органі Держфінінспекції відповідної інформації чи необхідності отримання додаткових відомостей про діяльність бюджетної установи орган Держфінінспекції може отримувати за письмовим зверненням від органів державної влади та органів місцевого самоврядування, підприємств, установ і організацій інформацію, що стосується діяльності та фінансового стану об'єкта контролю.

Аналізуються скарги і звернення громадян щодо можливих фактів порушень законодавства бюджетною установою; звернення, запити народних депутатів, звернення правоохоронних органів, доручення Президента, Верховної Ради, Кабінету Міністрів, звернення Міністерства фінансів щодо необхідності перевірки окремих аспектів діяльності бюджетної установи. За можливості аналізуються наявні в мережі Інтернет чи інших засобах інформації відомості щодо проблем фінансово-господарської діяльності бюджетної установи, ймовірних фактів порушень законодавства тощо.

За допомогою автоматизованої системи "КАЗНА" ДКС необхідно:

з'ясувати дані про кількість та мережу (кількість підприємств, установ та організацій, що належать до сфери управління об'єкта контролю) головних розпорядників бюджетних коштів, розпорядників нижчого рівня та одержувачів бюджетних коштів;

проаналізувати структуру доходів за джерелами фінансування та видатків установи в динаміці за декілька років та у порівнянні з установленими плановими показниками; розподіл коштів за кодами економічної класифікації видатків шляхом вивчення звітів про виконання загального (спеціального) фонду кошторису;

установити, чи мають місце випадки взяття об'єктом контролю зобов'язань за бюджетними коштами понад визначені кошторисом асигнування, а також факти попередньої оплати за товари, роботи, послуги без законодавче визначених підстав на таку оплату;

проаналізувати наявну в автоматизованій системі інформацію про юридичних та фізичних осіб, що мали розрахунки з бюджетною установою, передусім тих, які відповідно до результатів попередніх контрольних заходів були причетними до операцій, проведених з порушенням законодавства, в тому числі й стосовно інших об'єктів контролю;

переглянути призначення найбільших сум платежів, проведених бюджетною установою.

Доцільно проаналізувати матеріали попередніх контрольних заходів, здійснених на об'єкті контролю, що дасть змогу з'ясувати, які порушення є типовими для зазначеного об'єкта та які з них ще не усунуто.

Зазначені вище дії на етапі підготовки до проведення ревізії дозволять визначитися з питаннями програми ревізії, затратами трудових ресурсів, термінами, необхідними для її проведення, а також відібрати найбільш ризикові господарські операції об'єкта контролю, що заслуговують ретельної перевірки в ході проведення ревізії.

У ході підготовки до проведення ревізії посадовими особами служби в двох примірниках складається програма ревізії, в якій визначаються найменування об'єкта контролю, тема, період та питання, що підлягають ревізії відповідно до компетенції служби.

Програма затверджується керівником органу служби чи його заступником.

Один примірник програми ревізії видається керівнику об'єкта контролю чи його заступнику під розписку на примірнику органу служби для ознайомлення.