6) Понятие о балансе. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.

Бухгалтерский баланс по форме представляет двухстороннюю таблицу. Одна часть называется активом, вторая часть называется пассивом. В активе приводятся сведения о внеоборотных и оборотных активах. В пассиве – о собственных и заемных источниках образования имущества. Наименование отдельного вида средств или источников их образования называются статьей баланса. Статьи бывают активные или пассивные в зависимости от того, в какой части баланса они располагаются. Заполняется значение статей в денежном измерителе – в тысячах или миллионах рублей. Итоги актива и пассива всегда должны быть равны, т.к. и в активе и в пассиве располагается одно и то же имущество организации, но сгруппированное по разным признакам. В активе – по видам, в пассиве – по источникам образования. Баланс является основной формой отчетности предприятий и организаций. Его форму утверждает министерство финансов РФ. Все статьи сгруппированы в 5 разделов: 2 в активе - внеоборотные активы и оборотные активы; и 3 в пассиве: капиталы и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.

Изменения в балансе под влиянием х/о:

1. Каждая хозяйственная операция меняет две статьи баланса;

2. Равенство итогов баланса сохраняется после каждой хозяйственной операции;

3. Валюта баланса меняется только тогда, когда операция изменяет одновременно и виды имущества и источники его образования;

4. Всё множество хозяйственных операций, происходящих в организации, делится на 4 типа:

I тип – меняются статьи актива, одна увеличивается, другая уменьшается, валюта баланса не меняется;

II тип – меняются две статьи пассива баланса, одна увеличивается, другая уменьшается, валюта баланса не меняется;

III тип – меняются статьи актива и пассива, обе статьи и валюта увеличиваются;

IV тип – меняются статьи актива и пассива, обе статьи и валюта уменьшаются.

7) Понятие о счетах.

Счета бухгалтерского учета открываются для того, чтобы учитывать на них изменения, которые происходят с имуществом организации в результате хозяйственных операций. Каждый счет имеет дебет и кредит. Все счета делятся на активные (на которых учитываются виды имущества организации), пассивные (на которых учитываются источники образования имущества) и активно-пассивные (на которых учитываются и виды и источники одновременно).

В начале месяца на каждом счете записывается первоначальное состояние имущества организации, т.е. начальное сальдо. Его цифровое значение берут из главной книги, которую ведут в течение года.

В течение месяца на счетах учитываются изменения, которые происходят с имуществом. В конце месяца подсчитывают итоги изменений по каждому счету, т.е. дебетовые и кредитовые обороты, и подсчитывают конечное сальдо по формулам:

Активный счет

К.С.акт = Н.С. + О.Д. – О.К.

Н.С. – остаток видов имущества на начало отчетного периода;

О.Д. – увеличение (приход, поступление) видов имущества в течение отчетного периода;

О.К. – уменьшение (выбытие, списание) видов имущества в течение отчетного периода;

К.С. – остаток видов имущества на конец отчетного периода.

Пассивный счет

К.С.пас = Н.С. + О.К. – О.Д.

Н.С. – остаток источников образования имущества на начало отчетного периода;

О.К. – увеличение источников образования имущества в течение отчетного периода;

О.Д. – уменьшение источников образования имущества в течение отчетного периода;

К.С. – остаток источников образования имущества на конец отчетного периода.

8) Правило двойной записи на счетах. Простые и сложные бухгалтерские проводки.

Правило двойной записи заключается в том, что каждая хозяйственная операция должна быть записана в одной и той же сумме 2 раза: один раз на дебете одного счета, второй раз на кредите второго счета.

I тип Д акт.сч.+

К акт.сч.-

II тип Д пас.сч.-

К пас.сч.+

III тип Д акт.сч.+

К пас.сч.+

IV тип Д пас.сч.-

К акт.сч.-

Бухгалтерская проводка показывает по каким счетам и в какой сумме нужно записать хозяйственную операцию. Чтобы правильно составить проводку, нужно:

1. определить взаимосвязанные (корреспондирующие) счета;

2. определить статус каждого счета;

3. определить тип операции;

4. записать проводку.

Проводка, в которой корреспондирует один счет по дебету с другим счетом по кредиту, называется простой.

Сложной проводкой называется запись, в которой один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту или наоборот. Сложную проводку можно представить в виде нескольких простых.

9) Счета синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь.

Счета, которые открываются применительно к статьям баланса, называются синтетическими. Учет на них ведется только в денежном измерителе, и дает обобщенную характеристику объектам учета. Таких общих сведений для руководства работой организации недостаточно. Более подробные сведения получают на аналитических счетах.

Аналитические счета открываются к одному конкретному синтетическому счету. Между ним и аналитическими счетами существует взаимосвязь:

1. сумма сальдо и оборотов всех аналитических счетов равна сальдо и оборотам того синтетического счета, к которому они открыты;

2. по данным аналитических счетов баланс не составляется;

3. хозяйственные операции разносятся одновременно по синтетическим и аналитическим счетам.

Субсчета – это дополнительная группировка объектов учета в пределах одного синтетического счета.

10) Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию.

Счета бухгалтерского учета:

• Счета учета видов имущества

01 «Основные средства»

10 «Материалы»

50 «Касса»

51 «Расчетный счет»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

• Счета учета источников образования имущества

80 «Уставный капитал»

82 «Резервный капитал

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

• Счета учета хозяйственных процессов

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

20 «Основное производство»

90 «Продажи» и др.

Счета бухгалтерского учета классифицируются по целому ряду признаков. По экономическому содержанию счета делятся на 3 группы:

- счета в первой группе активные, и сальдо по ним показывается в активе баланса;

- счета второй группы пассивные, и сальдо по ним записывается в пассив баланса;

- счета третьей группы бывают активными, сальдо по которым записывается в актив, и активно-пассивными (90,91) которые сальдо не имеют.

11) Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре.

Счета бухгалтерского учета:

• Основные счета:

инвентарные счета (01,04,10,43);

денежные счета (50,51,52,55);

фондовые счета (80,82,83,84);

расчетные счета (60,62,68,70).

• Регулирующие счета (02,05)

• Операционные счета

калькуляционные счета (20,23,08);

собирательно-распределительные счета (25,26,44);

бюджетно-распределительные счета (97,98);

сопоставляющие счета (90,91)

• Финансово-результатные счета (99)

По назначению и структуре счета бухгалтерского учета делятся на четыре группы.

В состав основных счетов входят инвентарные счета, которые предназначены для учета материальных ценностей организации (ОС, МПЗ, НМА). Все инвентарные счета активные, по дебету их отражается поступление имущества, по кредиту – его списание Ии расход на производственные цели. Денежные счета предназначены для учета денежных средств, находящихся в кассе или на счетах в банке. Все эти счета активные. По дебету их отражается поступление денежных средств, по кредиту их расход или перечисление. Фондовые счета предназначены для учета собственного капитала организации. Все эти счета пассивные – по кредиту отражается увеличение капитала, а по дебету – его уменьшение. Расчетные счета – предназначены для учета дебиторской и кредиторской задолженности. На активных расчетных счетах учитываются расчеты с дебиторами – по дебету этих счетов отражается увеличение дебиторской задолженности, а по кредиту – погашение этой задолженности дебиторами. На пассивных расчетных счетах учитываются расчеты с кредиторами – по кредиту этих счетов отражается увеличение кредиторской задолженности, а по дебету – погашение этой задолженности. На активно-пассивных счетах одновременно учитываются дебиторская и кредиторская задолженности.

Регулирующие счета предназначены для регулирования оценки объектов учета. Контрарные счета – предназначены для уточнения оценки ОС и НМА. Их сальдо нужно отнимать от сальдо 01 и 04 счета. Дополнительные счета предназначены для уточнения оценки материалов. Их сальдо нужно прибавлять к сальдо того счета, Оценка которого уточняется.

Операционные счета. Калькуляционные счета предназначены для определения фактической производственной себестоимости продукции и первоначальной стоимости объектов ОС. Собирательно-распределительные счета предназначены для сбора и распределения между видами продукции отдельных расходов. Особенностью собирательно-распределительных счетов является то, что они не имеют ни начального, ни конечного сальдо (кроме 44 счета). Бюджетно-распределительные счета. Предназначены для распределения доходов и расходов, возникших в данном отчетном периоде, но относящихся к последующим отчетным периодам. Сопоставляющие счета предназначены для определения финансового результата По дебету этих счетов отражаются расходы, по кредиту – доходы. Разница между дебетом и кредитом представляет собой финансовый результат. Ни начального ни конечного сальдо эти счета не имеют. На 90 счете (Продажи) определяется финансовый результат от продажи продукции, на 91 счете – результат от продажи ОС, материалов, ценных бумаг. Финансово-результатные счета предназначены для обобщения информации деятельности организации в виде финансового результата. В зависимости от финансового результата он может отражаться на дебете 99 счета (убытки) или на кредите 99 счета (прибыль).