2. Налоговая система рф: федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральные – вводятся в действие НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ

• НДС, акциз, Н на прибыль, ЕСН, НДФЛ, госпошлина, водный, на добычу полезных ископаемых, за пользование объектами животного мира и водными ресурсами

Региональные – устанавливаются в соответствии с НК РФ и вводятся в действие законами СФ и обязательны к уплате на соответствующей территории СФ

• На имущество организаций, транспортный, на игорный бизнес

Местные – в соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований

• Земельный, на имущество физ.лиц

3. Состав и общая характеристика косвенных налогов.

По способам взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Косвенные налоги включаются в цену товара и тем самым оплачиваются за счет покупателя. Продавцы, реализуя свой товар на рынке и получая за него плату вместе с налогом, фактически «собирают» налог с конечных покупателей, а уже потом сами передают его государству. Основываясь на определении прямых и косвенных налогов, очевидно:

Среди косвенных налогов выделяются:

1)индивидуально-косвенные налоги (акцизы);

2)универсально-косвенные налоги (НДС); включается в цену товара

3)импортные таможенные пошлины (при экспортно-импортных операциях включены в цену товара).

АКЦИЗЫ

Налогоплательщики: организации, индиви­дуальные предприниматели (ИП), лица, призна­ваемые плательщиками НДС в связи с переме­щением товаров через таможенную границу РФ.

Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый, спиртосодержащая продукция, алко­гольная продукция, пиво, табачная продукция, ювелирные изделия, автомобили легковые и мо­тоциклы, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бен­зин.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

Налогоплательщики: организации, индиви­дуальные предприниматели (ИП), лица, призна­ваемые плательщиками НДС в связи с переме­щением товаров через таможенную границу РФ.

Постановка на учет в качестве налогоплатель­щика в налоговом органе в общепринятом поряд­ке. Иностранные организации имеют право встать на учет по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ.

Освобождение от обязанностей налогопла­тельщика организаций, ИП, лиц, признаваемых плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, воз­можно,1)если за 3 предшествующих последова­тельных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила по совокупности 2 млн руб.2) за эти 3 месяца налогоплательщик не реализовал подакцизные товары Срок освобождения от обязанностей н-ка 12 мес. Лица, претендующие на освобождение от НДС, должны представить письменное заявление и документы, подтверждающие право на такое освобождение, в налоговый орган по месту свое­го учета.

4. Общая характеристика прямых налогов, взимаемых с юридических и физических лиц.

Прямые (налоги, которые изымаются из доходов юридических и физических лиц). Бывают:

а). реальные;

б). личные. К ним относятся:

– подоходный налог с населения;

– налог на прибыль юридических лиц;

– налог на прирост капитала;

– налог на доходы от денежных капиталов;

– налог на сверхприбыль.

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества. Их непосредственно выплачивает государству получатель дохода или владелец имущества.

Прямые налоги подразделяются на личные и реальные. Личные налоги уплачиваются с дей­ствительно полученного дохода налогоплатель­щика, а реальными облагается предполагаемый усредненный доход (ЕНВД для отдельных видов деятельности, налог на игорный бизнес).

Налог на прибыль платят непосредственные получатели прибыли.

Единый социальный налог — это налог на зарплату. Его платят работодатели пропорционально сумме начисленной работникам зарплаты.

Налог с владельцев автотранспортных средств. Его платят владельцы имущества — владельцы автомобилей, мотоциклов и т.д.

Плательщиками налога на недвижимость являются владельцы недвижимости.

Плательщиками подоходного налога являются получатели дохода.

Налог на прибыль организации (НПО) наряду с на­логом на добавленную стоимость является сос­тавным элементом налоговой системы России.

Налогоплательщиками (НП) НПО признают­ся российские организации; иностранные орга­низации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и по­лучающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по НПО при­знается прибыль, полученная НП.

Прибылью признается:

1)для российских организаций—доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2)для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов;

3)для иных иностранных орга-ций — дохо­ды, полученные от источников в РФ.

К доходам относятся:

1)доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2)внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первич­ных документов и документов налогового учета. Полученные НП доходы, стоимость которых вы­ражена в иностранной валюте, учитываются в со­вокупности с доходами в рублях. Пересчет ука­занных доходов производится НП в зависимости от выбранного в учетной политике для целей на­логообложения метода признания доходов

Группировка расходов НП уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты. Обоснованные расхо­ды — экономически оправданные затраты, доку­ментально подтвержденные расходы — затраты, подтвержденные документами.

Расходы в зависимости от характера дея­тельности НП подразделяются на: 1)расходы, свя­занные с производством и реализацией,2) вне­реализационные расходы.