11 Доходы, расходы и прибыль банка
Доходы можно разделить на банковские и небанковские. Банковские доходы – это те, что непосредственно связанные с банковской деятельностью. Небанковские – те, которые не относятся к основной банковской деятельности, но обеспечивают её осуществление.
1 Процентные доходы — это начисленные и полученные проценты по ссудам в гривнах и валюте.
2 Непроцентные доходы — это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций, банков; доходы хозрасчетных предприятий банка); от валютных операций; полученные комиссии и штрафы (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и прочие доходы. Основу валовых доходов коммерческих банков, как правило, составляют проценты, полученные по предоставленным ссудам.
Классификация доходов банка
Виды банковской деятельности |
Виды доходов |
Ссудные операции |
- проценты, полученные за предоставленные кредиты; - процентный доход по векселям; - доходы по кредитным операциям прошлых лет. |
Дисконтные операции |
-доходы от проведения факторинговых и форфейтинговых операций; - дисконтный доход по векселям. |
Операции с ценными бумагами |
- процентный доход от вложения в долговые обязательства; - доходы от перепродажи ценных бумаг; - дивиденды, полученные от вложений в акции; - другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами. |
Охранный бизнес |
- доходы от проведения операций по доверительному управлению имуществом. |
Гарантийная деятельность |
- комиссии, полученные по выданным гарантиям. |
Депозитные операции и операции по поручению вкладчиков |
- комиссия, полученная по кассовым операциям, операциям инкассации, расчетным операциям; - возмещение клиентами телеграфных расходов; - доходы за доставку банковских документов; - доходы от операций с драгоценными металлами; -доходы от оприходования излишков денежной наличности; - доходы, полученные за обработку документов обслуживания вычислительной техники. |
Валютные операции |
- доходы, полученные от операций с иностранной валютой; - доходы, от проведения операций с опционами, форвардных, фьючерсных, своп. |
Другие направления банковской деятельности |
- доходы от сдачи имущества в аренду; - доходы от лизинговых операций; - доходы от информационных услуг; - комиссия по прочим операциям; - штрафы, пени, неустойки полученные; - доходы от консультаций и т.д. |
Расходы коммерческого банка представляют собой затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.
Примерно половина всех банковских расходов приходится на выплату процентов по вкладам, остальную часть составляют другие процентные платежи, заработная плата, отчисления в резервы на возможные потери по ссудам и прочие операционные расходы. Валовая прибыль банка образуется после вычета общей суммы текущих расходов из суммы валовых доходов.
Классификация расходов банка
Виды расходов |
Содержание расходов |
Операционные расходы |
- проценты, уплаченные за привлеченные кредиты, привлеченные средства юридических и физических лиц; - проценты, уплаченные за выпущенные ценные бумаги; - комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями, переоценка валютных средств; - комиссия, уплаченная по кассовым операциям, операциям инкассации, расчетным операциям, полученным гарантиям, поручительствам, другим операциям; - другие операционные расходы. |
Расходы по оплате труда персонала банка |
- начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда; - премии, не входящие в систему оплаты труда, кроме отнесенных за счет фондов специального назначения; - расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания; - компенсации работникам, кроме заработной платы, разрешенные законодательством Украины. - прочие расходы по оплате труда. |
Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка |
- содержание зданий и сооружений; - ремонт основных средств (кроме автотранспорта); - расходы на форменную и специальную одежду; - амортизационные отчисления (износ) по: основным средствам, долгосрочно арендуемым основным средствам, хозяйственному инвентарю, нематериальным активам; - расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монет; - расходы по пусконаладочным работам; - арендная плата; - другие хозяйственные расходы. |
Налоги, включенные в затраты банка |
- налоги, относимые в установленных законодательством случаях на расходы. |
Отчисления в специальные резервы |
Резервы: - под возможные потери по ссудам; - под возможное обесценение ценных бумаг; - по другим операциям. |
Прочие расходы |
- расходы по рекламе; - представительские расходы; - расходы на служебные командировки; - судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка; - расходы по аудиторским проверкам; - другие расходы. |
Финансовый результат от хозяйственной деятельности коммерческого банка может быть представлен как прибылью, так и убытком. Прибыль образуется в результате превышения доходов банка над его расходами, и наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам.
Чистая прибыль образуется после уплаты из валовой прибыли законодательно установленных налогов. Чистая прибыль, в свою очередь, делится на распределяемую, т. е. выплачиваемую акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов по принадлежащим им акциям, и капитализируемую, направляемую на увеличение собственного капитала банка и резервов. От размера чистой прибыли зависит дальнейшее развитие коммерческого банка, поддержание его капитала и резервов на уровне, соответствующем объему проводимых операций.
В Украине прибыль коммерческого банка формируется по следующей схеме:
Процентные доходы
Процентные расходы
Комиссионные доходы
Комиссионные расходы
Чистый процентный доход
Чистый комиссионный доход
Инвестиционный доход (доход в виде
дивидендов, прибыль\убыток от
инвестиционных ценных бумаг, прибыль
от инвестиций в ассоциированные и
дочерние компании)
Другой доход
Чистый торговый доход
Операционный доход
Убыток от инвестиций в ассоциированные
и дочерние компании
Общие административные расходы; расходы
на персонал; другие расходы
Прибыль от операций
Чистые расходы на формирование резервов
Прибыль до налогообложения
Расходы на налог
на прибыль
Прибыль после налогообложения
Непредвиденные
доходы / расходы
Чистая прибыль
Рисунок 4 – Формирование прибыли коммерческого банка в Украине
Система управления прибылью коммерческого банка – это совокупность взаимосвязанных элементов, методов и способов воздействия менеджеров коммерческого банка на величину, структуру и динамику прибыли с целью достижения стратегических и тактических целей функционирования коммерческого банка.