
- •Практическая работа по аудиту.
- •Глава 1.Подготовка и планирование аудиторской проверки
- •Глава 2. Проведение аудита
- •Глава 3. Заключительный этап аудиторской проверки .....................34-35
- •Глава 1.Подготовка и планирование аудиторской проверки
- •Общий план аудита
- •Программа аудита
- •Свод запланированных аудиторских процедур
- •Рабочий документ аудитора «Вопросы для проведения контроля учетной политики организации»
- •Заработная плата.
- •Письменная информация о результатах аудиторской проверки зао «Омега».
Заработная плата.
В ЗАО «Омега» сумма сдельного заработка бригады рабочих составляет 23400руб.
Бригада отработала.
1. В ночную смену – 16 часов.
2. В вечернюю смену – 48 часов.
№ |
ФИО |
Долж ность |
Разряд |
Ч Т С |
Отр. часов |
З.п. по тарифной ставке |
К Т У |
Распр. КТУ |
Сдельный заработок |
Аудитор. пров. |
||||||||
Сдельный заработок |
Отк. |
|||||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|||||||
1 |
Иванов И.И. |
бригадир |
5 |
10 |
177 |
1770 |
1,1 |
1947 |
5646,5 |
5207 |
-439 |
|||||||
2 |
Петров П.П. |
рабочий |
4 |
8 |
166 |
1328 |
1,0 |
1328 |
3851,2 |
3906 |
56 |
|||||||
3 |
Веселов В.В. |
рабочий |
4 |
8 |
167 |
1336 |
1,0 |
1336 |
3874,4 |
3930 |
55 |
|||||||
4 |
Мохов М.Р. |
рабочий |
3 |
5 |
131 |
655 |
1,2 |
786 |
2279,4 |
1926 |
-352 |
|||||||
5 |
Алексеев П.Д. |
рабочий |
4 |
8 |
180 |
1440 |
1,0 |
1440 |
4176 |
4236 |
60 |
|||||||
6 |
Миронов П.О. |
рабочий |
3 |
5 |
142 |
710 |
1,0 |
710 |
2053 |
2088 |
35 |
|||||||
7 |
Козлов Е.О. |
рабочий |
3 |
5 |
143 |
715 |
0,7 |
500,5 |
1451,45 |
2103 |
652 |
|||||||
Итого |
1106 |
7954 |
|
8047,5 |
21880,5 |
23400 |
1519,5 |
Кр.=2,941916
Акт №3 «Аудиторская проверка
по начислению сдельного заработка».
г. Мурманск 31.01.2012г.
В результате проверки установлено:
1. Неверно рассчитана заработная плата
Иванов И.И.
а) по данным бухгалтерской проверки 5646,5 р.
б) по данным аудиторской проверки 5207р.
в) отклонение -439р.
Петров П.П.
а) по данным бухгалтерской проверки 3851,2р.
б) по данным аудиторской проверки 3906р.
в) отклонение 56,8р.
Веселов В.В.
а) по данным бухгалтерской проверки 3874,4р.
б) по данным аудиторской проверки 3930р.
в) отклонение 55р.
Мохов М.Р.
а) по данным бухгалтерской проверки 2279,4р.
б) по данным аудиторской проверки 1926р.
в) отклоненияе-352р.
Алексеев П.Д.
а) по данным бухгалтерской проверки 4176р.
б) по данным аудиторской проверки 4236р.
в) отклонение 60р.
Миронов П.О.
а) по данным бухгалтерской проверки 2053р.
б) по данным аудиторской проверки 2088р.
в) отклонение 35р.
Козлов Е.О.
а) по данным бухгалтерской проверки 1451р.
б) по данным аудиторской проверки 2103р.
в) отклонение 652р.
2. Неверно рассчитан итог
а) по данным бухгалтерской проверки 21880,5р.
б) по данным аудиторской проверки 23400 р.
в) отклонение 1519,5р.
3. Нормативная база
3.1. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.2006г. № 129- ФЗ.
3.2. ФЗ «О внесение изменений и дополнений в ФЗ «О бухгалтерском учете»» от 28.03.2002г. № 32 – ФЗ
3.3.Трудовой кодекс РФ принятый 21.12.2001г. ст.238
3.4. Постановление Правительства РФ «Об особенном порядке исчисления заработной платы» от 11.04.2003г. №213
3.5. Методика, рекомендованная по применению главы «Налог на доход физических лиц» части второй НКРФ. Приказ 29.11.2000г. № БГ – 3 08/415
3.6. Инструкция по применению Планов счетов бух. учета финансово – хозяйственной деятельности органам управления приказом Минфин России от 31.10.2000г №94.
Аудитор Федерова А.О.
Главный бухгалтер Семенова Р.П.
Кассир Петрова И.И.
№ |
ФИО |
Должность |
Оклад |
Отработано по табелю |
Дети |
Удержания |
1 |
Сидоров А.И. |
Директор |
15992 |
25 |
1 |
- |
2 |
Семенова Р.А. |
Гл. бухгалтер |
15460 |
24 |
2 |
- |
3 |
Попов П.Г. |
Бухгалтер |
6753 |
23 |
2 |
Алименты (1р.) |
4 |
Петрова И.И. |
Кассир |
4615 |
26 |
1 |
- |
5 |
Трубина М.С. Прочие должности |
Зав. склада |
4846 142 |
26 |
1 |
Недостача 560р. |
6 |
Гладкова А.И. |
Экспедитор |
3462 |
21 |
1 |
- |
7 |
Волкова П.Г. |
Менеджер |
8864 |
26 |
1 |
- |
Начислено:
Сидоров А.И. – 15377р.
Семенова Р.А. – 14271р.
Попов П.Г. – 5974р.
Петрова И.И. – 4615р.
Трубина М.С. – 4988р.
Гладкова А.И. – 2796р.
Волкова П.Г. – 8864р.
Акт №4 «Аудиторская проверка по
начислению заработной платы»
г. Мурманск 31.01.2012г.
В результате проверки установлено:
1. Неверно рассчитана заработная плата
Сидоров А.И.
а) по данным бухгалтерской проверки 15375,92р.
б) по данным аудиторской проверки 15377р.
в) отклонение 1,08р.
Семенова Р.А.
а) по данным бухгалтерской проверки 14270р.
б) по данным аудиторской проверки 14271р.
в) отклонение 1р.
Попов П.Г.
а) по данным бухгалтерской проверки 5973,80р.
б) по данным аудиторской проверки 5974р.
в) отклонение 0,20р.
Петрова И.И.
а) по данным бухгалтерской проверки 4410р.
б) по данным аудиторской проверки 4615р.
в) отклонение -205р.
Трубина М.С.
а) по данным бухгалтерской проверки 4356р.
б) по данным аудиторской проверки 4988р.
в) отклонение 632р.
Волкова П.Г.
а) по данным бухгалтерской проверки 8869,90р.
б) по данным аудиторской проверки 8864р.
в) отклонение 5,90р.
2. Неправильно начислен аванс
Петрова И.И.
а) по данным бухгалтерской проверки 882р.
б) по данным аудиторской проверки 1846р.
в) отклонение -964р.
Гладкова А.И.
а) по данным бухгалтерской проверки 871р.
б) по данным аудиторской проверки 1119р.
в) отклонение -964р.
Волкова П.Г.
а) по данным бухгалтерской проверки 1774р.
б) по данным аудиторской проверки 3546р.
в) отклонение 1772р.
3. Неправильно начислен НДФЛ
Сидоров А.И.
а) по данным бухгалтерской проверки 1947р.
б) по данным аудиторской проверки 1817р.
в) отклонение 130р.
Семенова Р.А.
а) по данным бухгалтерской проверки 1803р.
б) по данным аудиторской проверки 1491р.
в) отклонение 312р.
Попов П.Г.
а) по данным бухгалтерской проверки 725р.
б) по данным аудиторской проверки 413р.
в) отклонение 312р.
Петрова И.И.
а) по данным бухгалтерской проверки 521р.
б) по данным аудиторской проверки 418р.
в) отклонение 103р.
Трубина М.С.
а) по данным бухгалтерской проверки 514р.
б) по данным аудиторской проверки 466р.
в) отклонение 48р.
Гладкова А.И.
а) по данным бухгалтерской проверки 311р.
б) по данным аудиторской проверки 182р.
в) отклонение 129р.
Волкова П.Г.
а) по данным бухгалтерской проверки 1101р.
б) по данным аудиторской проверки 970р.
в) отклонение 131р.
4. Неправильно начислена сумма к выдаче
Сидоров А.И.
а) по данным бухгалтерской проверки 7278,2
б) по данным аудиторской проверки 7964
в) отклонение686,8
Семенова Р.А.
а) по данным бухгалтерской проверки 6759,76
б) по данным аудиторской проверки 7199
в) отклонение 439,24
Попов П.Г.
а) по данным бухгалтерской проверки 2859,8
б) по данным аудиторской проверки 4296
в) отклонение 143,2
Петрова И.И.
а) по данным бухгалтерской проверки 1403
б) по данным аудиторской проверки 2264
в) отклонение861
Трубина М.С.
а) по данным бухгалтерской проверки 2971
б) по данным аудиторской проверки 3021
в) отклонение 50
Гладкова А.И.
а) по данным бухгалтерской проверки 1929,2
б) по данным аудиторской проверки 1301
в) отклонение 628,2
Волкова П.Г.
а) по данным бухгалтерской проверки 5994,3
б) по данным аудиторской проверки 5416
в) отклонение 1478,3
5. Нормативная база
1. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.2006г. № 129- ФЗ.
2. ФЗ «О внесение изменений и дополнений в ФЗ «О бухгалтерском учете»» от 28.03.2002г. № 32 – ФЗ
3.Трудовой кодекс РФ принятый 21.12.2001г. ст.238
4. Постановление Правительства РФ «Об особенном порядке исчисления заработной платы» от 11.04.2003г. №213
5. Методика, рекомендованная по применению главы «Налог на доход физических лиц» части второй НКРФ. Приказ 29.11.2000г. № БГ – 3 08/415
6. Инструкция по применению Планов счетов бух. учета финансово – хозяйственной деятельности органам управления приказом Минфин России от 31.10.2000г №94.
Аудитор Федеров А.О.
Главный бухгалтер Семенова Р.П.
Кассир Петрова И.И.
Акт № 5
Аудиторская проверка финансово
– бухгалтерской отчетности.
В результате проверки установлено:
1. Проверка титульного листа
1.1. Отсутствует дата
1.2. Не указан вид деятельности
1.3. Не указана организационно – правовая форма
1.4. Не указан адрес
1.5. Не указана дата отправки
1.6. Не указана дата заключения
2. Проверка статей баланса:
2.1. Актив
- Не предоставлены материалы по НМА
- Не предоставлены материалы по ОС
- Не предоставлены материалы по НЗП
- Не предоставлены материалы по долгосрочным финансовым вложениям
- Не предоставлены материалы по запасам
- Не предоставлены материалы по дебиторской задолженности
- Не предоставлены материалы по готовой продукции
- Касса:
а) по данным бухгалтерского учета 69р.
б) по данным аудиторской проверки 325р.
2.2. Пассив
- Уставный капитал
а) по данным бухгалтерского учета 20р.
б) по данным аудиторской проверки 200000р.
-Отсутствуют материалы:
-добавочный капитал
-резервный капитал
-долгосрочные обязательства
-краткосрочные обязательства
3. Проверка состава бухгалтерско – финансовой отчетности
3.1. По данным бухгалтерского учета
- бухгалтерский баланс
-отчет о прибылях и убытках
- справка о наличие ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
3.2. По данным аудиторской проверки отсутствуют:
- отчет об изменение капитала;
- отчет о движение денежных средств
- отчет о целевом использование денежных средств
- пояснительная записка
4. Нормативная база
4.1. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129 – ФЗ
4.2. Приказ Минфин России «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 22.04.2003г. №67. Указание об объеме форм бух. отчетности, п.3
4.3. Положение по бух. учету «Бух. отчетность предприятия» (ПБУ 4/99)
утверждено приказом Минфин России от 06.07.1999г. №43
Аудитор Козуб В.О.
Главный бухгалтер Семенова Р.П.
Кассир Петрова И.И.