43. Порядок ведения Книги покупок и Книги продаж

Счета-фактуры, полученные фирмой, должны быть зарегистрированы в Книге покупок; выставленные счета-фактуры должны отражаться в Книге продаж.

Формы и порядок ведения книг покупок и книг продаж утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Заполнение и ведение книги покупок

Книга покупок применяется при расчете НДС и предназначена для регистрации счетов-фактур (в т.ч. корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению)

Книга покупок оформляется на бумажном носителе либо в электронном виде.

В книге покупок подлежат регистрации:

• счета-фактуры (в т.ч. корректировочные), полученные от продавцов и зарегистрированные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, по мере возникновения права на налоговые вычеты;

• счета-фактуры (в т.ч. корректировочные, исправленные), полученные на бумажном носителе и в электронном виде, а также заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но в соответствии с установленными правилами заполнения, регистрируемые в едином порядке.

Если организация по импорту приобретает товар, то НДС ей уплачивает таможенный орган. Тогда счет-фактура отсутствует и в книге регистрируется только таможенная декларация на ввоз купленного товара и документы, которые подтверждают по факту уплату налога таможенному органу.

В книге также производится регистрация документов, оформляющих передачу в уставный капитал в качестве вклада имущества, имущественных прав, нематериальных активов.

Регистрация счета-фактуры не ведется в случаях:

• безвозмездной передачи покупателю товара (работы, услуг);

• передачи товара от комитета для его реализации комиссионеру (агенту);

• при осуществлении брокером операции купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты.

При необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений.

В приложении № 4 к Правилам, утвержденным Постановлением № 1137, дается образец формы книги покупок.

В верхней части первого листа пишется наименование организации-покупателя, ИНН/КПП и налоговый период, когда покупка была произведена.

Основная (табличная) часть Книги покупок содержит следующие данные:

- дата и номер счета-фактуры продавца;

- номер и дата исправления счета-фактуры продавца;

- номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца;

- номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца;

- дата оплаты счета-фактуры продавца;

- дата принятия на учет товаров, имущественных прав;

- наименование продавца, его ИНН/КПП;

- код страны происхождения товара, номер ГТД;

- стоимость покупок, включая НДС, всего;

В случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав отражается перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость.

- стоимость покупок без НДС и сумма НДС отдельно по каждой ставке НДС (0%, 10%, 18%, 20%);

- стоимость покупок, освобождаемых от налога.

За каждый налоговый период (квартал) в книге покупок подводятся итоги по стоимостным показателям, которые используются при составлении налоговой декларации по НДС.

Заполнение и ведение книги продаж

Книга продаж применяется при расчетах по НДС и ведется на бумажном носителе либо в электронном виде. Она предназначенна для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в том же налоговом периоде, в котором произведена их отгрузка (выполнение, оказание, передача).

Корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) в истекшем налоговом периоде товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежит регистрации в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором товары (работы, услуги, имущественные права) были отгружены (выполнены, оказаны, переданы).

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При этом единой регистрации подлежат счета-фактуры (в том числе корректировочные), составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

В случаях, если покупатель получает от налогоплательщика ленты ККИ и бланки строгой отчетности вместо счетов-фактур, то в книге продаж регистрируются приравненные к ним перечисленные документы.

Получая денежные средства в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товара и передачи имущественных прав, продавец должен составлять счет-фактуру с последующей регистрацией в книге продаж.

В приложении № 5 к Правилам, утвержденным Постановлением № 1137, приводится образец формы книги продаж. Форма книги продаж аналогична форме книги покупок.